Opravná položka je účtovný nástroj, ktorý slúži na **dočasné zníženie hodnoty majetku** (napr. pohľadávok, zásob, finančného majetku) v účtovníctve, ak jeho reálna hodnota je prechodne nižšia ako účtovná cena.
Analógia:
Máte v účtovníctve pohľadávku 1000 € (majetok). Ale dlžník je po splatnosti a vyzerá, že nezaplatí. Váš majetok je reálne menší. **Opravná položka** je ako „poznámka ceruzkou“ v súvahe. Neodpíšete dlh úplne, ale „zašpiníte“ ho sumou napr. -500 €. Súvaha tak ukazuje pravdivejší (opatrnejší) obraz.
Detailné vysvetlenie: Opravná položka vs. Odpis
– **Odpis pohľadávky:** Trvalé vyradenie (dlh je mŕtvy). – **Opravná položka (OP):** Dočasné zníženie (dlh je „chorý“). Ak dlžník zaplatí, OP sa zruší. Tvorba OP sa účtuje do **nákladov** (napr. účet 547 – Tvorba OP k pohľadávkam). Tieto náklady môžu byť **daňovo uznané** (ak spĺňajú podmienky zákona, napr. sú 360 dní po splatnosti) alebo **nedaňové** (účtovné).
Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?
Je to kľúčový nástroj **daňovej optimalizácie**. Ak máte pohľadávky po splatnosti, nemusíte čakať na ich premlčanie. Tvorbou **daňovej opravnej položky** si tieto nezaplatené faktúry môžete legálne dať do nákladov a **znížiť si tak daň z príjmov**.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Chybou je netvoriť opravné položky vôbec. Vaša súvaha je potom „nafúknutá“ bezcenným majetkom. Rizikom je vytvoriť daňovú OP k pohľadávke, ktorá nespĺňa podmienky (napr. nie je zaúčtovaná vo výnosoch, alebo nie je dosť stará).
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„Na konci roka v Účtovníctvo pre každého automaticky prechádzame vaše saldokonto. Identifikujeme všetky pohľadávky po splatnosti (360, 720 dní) a vypočítame vám **presnú výšku daňovo uznateľných opravných položiek**. Je to jeden z najlepších spôsobov, ako legálne znížiť váš základ dane.“
Často kladené otázky (FAQ)
Ak ide o pohľadávku voči neprepojenej osobe, je po splatnosti viac ako 360 dní (uzná sa 20 %), 720 dní (50 %) alebo 1080 dní (100 %). (Limity sa môžu meniť).
Ak je tovar poškodený, zastaraný (morálne opotrebenie) a jeho predajná cena je nižšia ako nákupná. Tieto OP sú však zvyčajne nedaňové.
Keď dôvod pominie (napr. dlžník zaplatí alebo sa zásoby predajú). OP sa zruší opačným zápisom (do výnosov).
« Späť do slovníka**Hľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?**
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.