Pre každého podnikateľa sú daňové odpisy kľúčovým nástrojom na zníženie základu dane, no často netušia, že sa môžu výrazne líšiť od účtovných odpisov, čo na konci roka prináša nepríjemné prekvapenia. Sledujete si počas roka priebežné výsledky svojej firmy, tešíte sa z pekného zisku vo výsledovke a v hlave si už počítate, akú z neho zaplatíte daň. Na konci roka však môže prísť šok – váš účtovník vám oznámi, že základ dane je podstatne vyšší. Kde sa stala chyba? Poďme si v tom urobiť jasno.
Čo sú účtovné odpisy? Váš reálny pohľad na opotrebenie majetku
Keď si do firmy kúpite dlhodobý majetok (auto, stroj, počítač, softvér), jeho hodnota sa do nákladov neprenesie naraz v roku nákupu, ale postupne počas doby jeho používania. Tomuto postupnému zahrňovaniu do nákladov hovoríme odpisovanie.
- Účtovné odpisy si firma určuje sama na základe svojho najlepšieho odhadu.
- Ich cieľom je čo najvernejšie zobraziť reálne opotrebenie majetku. Zohľadňujú predpokladanú dobu používania, intenzitu využívania, morálne zastaranie a pod.
- Firma si na začiatku vytvorí tzv. odpisový plán, podľa ktorého postupuje. Napríklad, ak firma odhadne, že výrobný stroj bude reálne používať 10 rokov, nastaví si účtovné odpisy na 10 rokov.
- Tieto odpisy vidíte vo vašom účtovníctve (vo výsledovke) a ich účelom je poskytnúť pravdivý a verný obraz o hospodárení a majetku firmy.
Čo sú daňové odpisy? Pravidlá hry stanovené štátom
Na druhej strane stoja daňové odpisy. Tie už nie sú o vašom odhade, ale o presných pravidlách.
- Daňové odpisy sú striktne určené Zákonom o dani z príjmov.
- Ich cieľom nie je zobraziť realitu, ale jednotne stanoviť, akú časť hodnoty majetku si môžete v danom roku uplatniť ako daňový výdavok na zníženie základu dane.
- Zákon delí hmotný majetok do 6 odpisových skupín, z ktorých každá má presne stanovenú dobu odpisovania (napr. počítače a softvér – 4 roky, autá – 6 rokov, výrobné technológie – 12 rokov, budovy – 40 rokov).
- Zákon tiež umožňuje vybrať si z dvoch metód odpisovania: rovnomernej alebo zrýchlenej.
Kedy sa účtovné a daňové odpisy (ne)zhodujú?
Zhoda (jednoduchší prípad):
- Nehmotný majetok: Pri nehmotnom majetku (napr. softvér, licencie) zákon hovorí, že sa odpisuje v súlade s účtovnými predpismi, najviac do výšky vstupnej ceny. V praxi to znamená, že firmy si často nastavia účtovné odpisy tak, aby sa zhodovali s daňovými, a tu žiadne prekvapenie nehrozí.
- Dobrovoľná zhoda: Malé firmy si často pre zjednodušenie nastavia účtovné odpisy tak, aby kopírovali tie daňové.
Rozdiel (častejší a zložitejší prípad): Najčastejšie sa účtovné a daňové odpisy líšia.
- Príklad: Firma kúpi kvalitný výrobný stroj.
- Účtovne: Na základe skúseností a kvality stroja firma odhadne, že ho bude reálne využívať 10 rokov. Nastaví si teda účtovné odpisy na 10 rokov (napr. 10 000 € ročne).
- Daňovo: Podľa zákona tento stroj patrí do 3. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 12 rokov. Ročný daňový odpis je teda nižší (napr. 8 333 €).
- Výsledok: V účtovníctve má firma náklad 10 000 €, ale na daňové účely si môže uplatniť len 8 333 €. Vzniká rozdiel 1 667 €.
Nepríjemné prekvapenie v daňovom priznaní – Ako rozdiel ovplyvní vašu daň?
A tu sa dostávame k jadru problému. Daň z príjmov sa nepočíta z účtovného zisku, ktorý vidíte vo výsledovke! Účtovný zisk (alebo strata) je len východiskom, ktoré sa následne upravuje o tzv. pripočítateľné a odpočítateľné položky, aby sme dostali základ dane. Rozdiel v odpisoch je jednou z najčastejších takýchto úprav.
- Scenár 1: Účtovné odpisy sú VYŠŠIE ako daňové (náš príklad)
- Váš účtovný zisk je nižší, pretože ste si do nákladov zaúčtovali vyššiu sumu odpisov (10 000 €).
- Zákon vám však ako daňový výdavok uznáva len nižšiu sumu (8 333 €).
- Rozdiel (1 667 €) musíte v daňovom priznaní pripočítať k účtovnému zisku. Tým sa vám zvýši základ dane a zaplatíte vyššiu daň, než ste si pôvodne mysleli pri pohľade na účtovníctvo.
- Scenár 2: Účtovné odpisy sú NIŽŠIE ako daňové
- Táto situácia je menej častá, ale môže nastať.
- Váš účtovný zisk je vyšší.
- Rozdiel medzi daňovými a účtovnými odpismi si môžete od účtovného zisku odpočítať, čím sa vám zníži základ dane.
Profi tip: Nikdy nevychádzajte z predpokladu, že daň zaplatíte priamo z účtovného zisku! Ten slúži primárne pre vás, banky alebo investorov, aby ste videli reálne hospodárenie firmy. Daň sa vždy počíta až z upraveného základu dane, kde sú práve daňové odpisy a ich rozdiel oproti účtovným kľúčovou položkou.
Pochopenie rozdielu medzi účtovnými a daňovými odpismi je pre každého podnikateľa zásadné. Zatiaľ čo účtovné odpisy vám dávajú verný obraz o opotrebení vášho majetku, daňové odpisy sú pevne dané pravidlá, ktoré určujú, koľko si môžete v danom roku uplatniť do daňových výdavkov. Práve rozdiel medzi týmito dvoma svetmi môže na konci roka výrazne ovplyvniť výšku vašej daňovej povinnosti.
Ak chcete mať istotu, že váš odpisový plán je nastavený optimálne a že vaše daňové priznanie bude vždy správne a bez nepríjemných prekvapení, neváhajte sa na nás obrátiť. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk vám radi pomôžeme zorientovať sa v tejto zložitej problematike.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
