Paušálne výdavky: Výpočet, evidencia a kedy sa oplatia

Paušálne výdavky sú pre mnohých živnostníkov (SZČO) synonymom jednoduchšieho podnikania. Predstava, že nemusíte zbierať a odkladať každý jeden bloček a na konci roka len jednoducho uplatníte percento z príjmov, je veľmi lákavá. Tento zjednodušený spôsob uplatňovania nákladov je skvelým nástrojom, ako si znížiť administratívnu záťaž. Má však svoje presné pravidlá, limity a podmienky, ktoré je nevyhnutné poznať. V tomto kompletnom článku vám v Účtovníctvo pre každého ukážeme, ako paušálne výdavky v roku 2025 fungujú, kto si ich môže uplatniť a na akú evidenciu by ste ani pri nich nemali zabúdať.

Čo sú to paušálne výdavky a prečo sú také obľúbené?

Paušálne výdavky nie sú vaše reálne, skutočné náklady. Je to zákonom stanovené percento z vašich príjmov, ktoré si môžete uplatniť ako daňový výdavok bez potreby ich reálneho preukazovania.

• Výška: Pre príjmy zo živnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov) je to 60 % z dosiahnutých príjmov.
• Hlavná výhoda: Obrovské zjednodušenie administratívy. Nemusíte dokladovať a evidovať každý bloček za nákup materiálu, kancelárskych potrieb či iných nákladov spojených s podnikaním.

Paušálne výdavky: Ako fungujú, kto ich môže použiť a aké sú ich limity?

Kto si môže (a nemôže) uplatniť paušálne výdavky?

Túto možnosť môžu využiť fyzické osoby, ktoré majú:

• Príjmy z podnikania (napr. zo živnosti – § 6 ods. 1 Zákona o dani z príjmov).
• Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. príjmy autorov, umelcov, znalcov – § 6 ods. 2).

Dôležité obmedzenia:

• Prenájom: Paušálne výdavky si nemôžete uplatniť na príjmy z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3).
• Kľúčová podmienka – DPH: Paušálne výdavky si môže uplatniť len daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo bol platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Ak ste platiteľom DPH celý kalendárny rok (od 1. januára do 31. decembra), túto možnosť využiť nemôžete a musíte viesť skutočné výdavky (v daňovej evidencii alebo v účtovníctve).

Výpočet paušálnych výdavkov krok za krokom (Praktický príklad)

Poďme si ukázať, ako sa dopracovať k finálnej sume výdavkov.

1. Krok 1: Spočítajte si celkové príjmy zo živnosti za kalendárny rok.
2. Krok 2: Vypočítajte 60 % z príjmov a uplatnite limit 20 000 €. Hoci je sadzba 60 %, maximálna suma takto vypočítaných výdavkov je 20 000 € za rok. Ak vám 60 % z príjmov vyjde viac ako 20 000 €, môžete si uplatniť len tento strop.
3. Krok 3: K tejto sume pripočítajte zaplatené odvody. Odvody na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré ste v danom roku reálne zaplatili, sú ďalším výdavkom, ktorý si pripočítate k paušálnym výdavkom.

Praktický príklad: Živnostník mal v roku 2025 príjem 30 000 €. Počas roka zaplatil na odvodoch spolu 3 000 €.

• Výpočet 60 %: 30 000 € * 0,60 = 18 000 €.
• Porovnanie s limitom: 18 000 € je menej ako 20 000 €, takže môže použiť túto sumu.
• Celkové výdavky: 18 000 € (paušál) + 3 000 € (odvody) = 21 000 €.
• Základ dane pred NČZD: 30 000 € (príjmy) – 21 000 € (výdavky) = 9 000 €.

Akú evidenciu musím viesť? (Mýtus o „žiadnych papieroch“)

Toto je veľmi dôležitý bod na vyvrátenie častého mýtu. To, že si nemusíte odkladať bločky za výdavky, neznamená, že nemusíte viesť žiadnu evidenciu. Podľa zákona ste aj pri paušálnych výdavkoch povinní viesť:

• Evidenciu o príjmoch v časovom slede.
• Evidenciu o zásobách (ak nejaké máte).
• Evidenciu o pohľadávkach.

Dôvodom je napríklad potreba sledovať obrat pre účely DPH alebo preukázať výšku príjmov pri prípadnej kontrole.

Tip od Účtovníctvoprekaždéh​o.sk: „Aj keď využívate paušálne výdavky, dôrazne odporúčame odkladať si aj všetky doklady o vašich reálnych výdavkoch. Prečo? Na konci roka si môžete jednoducho porovnať, či by pre vás neboli výhodnejšie skutočné výdavky. V Uctovnictvoprekazdeho pre našich klientov-živnostníkov túto analýzu robíme automaticky. Vďaka tomu majú istotu, že vždy využívajú tú daňovo najvýhodnejšiu možnosť a ušetria maximum.“

Paušálne výdavky sú skvelým a legitímnym nástrojom na zjednodušenie podnikania pre státisíce živnostníkov. Je však kľúčové poznať ich pravidlá – najmä limit 20 000 €, podmienku nebyť platiteľom DPH a povinnosť viesť aspoň základnú evidenciu. Voľba medzi paušálnymi a skutočnými výdavkami je strategické rozhodnutie, ktoré by ste mali každý rok prehodnotiť na základe vašich reálnych príjmov a nákladov.

Ak si nie ste istí, ktorá forma uplatňovania výdavkov je pre vás najvýhodnejšia, alebo potrebujete pomôcť s prípravou daňového priznania, neváhajte sa na nás obrátiť.

Ing. Juraj Herko

Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.