Správne vedený podnikateľský transakčný účet je základom pre transparentné financie každého podnikateľa; v našej praxi sa však stretávame so situáciami, kedy tento dôležitý nástroj chýba a príjmy sú prijímané na účet inej osoby, ako ilustruje aj nedávna otázka: „Mám klienta, ktorý nemá transakčný účet, príjmy mu chodia na účet inej fyzickej osoby. Prosím, ako postupovať ohľadom transakčnej dane?“ Táto situácia, hoci sa môže zdať ako jednoduché riešenie pre podnikateľa bez vlastného účtu, so sebou prináša množstvo rizík a komplikácií, najmä z daňového a právneho hľadiska. Poďme sa na to pozrieť bližšie.
Čo je „transakčná daň“ v tomto kontexte?
Na úvod je dôležité si ujasniť pojem „transakčná daň“. V slovenskej legislatíve neexistuje špecifická daň, ktorá by sa všeobecne označovala ako „transakčná daň“ a vzťahovala by sa na bežné podnikateľské transakcie fyzických alebo právnických osôb tak, ako si to možno klient predstavuje.
Je pravdepodobné, že otázka smeruje skôr k celkovým daňovým povinnostiam a dôsledkom, ktoré vyplývajú z príjmov prijatých na účet inej osoby, najmä ak podnikateľ nemá vlastný transakčný účet. Medzi tieto povinnosti a dôsledky patria najmä:
- Daň z príjmov: Každý podnikateľský príjem podlieha dani z príjmov, bez ohľadu na to, na aký účet bol pripísaný.
- Daň z pridanej hodnoty (DPH): Ak je podnikateľ platiteľom DPH, musí z uskutočnených zdaniteľných obchodov odvádzať DPH.
- Prípadne sa môže zamieňať s bankovými poplatkami za transakcie, ktoré si účtuje banka.
V tomto článku sa teda zameriame na riziká a povinnosti spojené s príjmami podniku, ktoré sú smerované na cudzí bankový účet, často práve z dôvodu absencie vlastného podnikateľského transakčného účtu.
Prečo je príjem firmy na účet inej osoby problematický? Hlavné riziká:
Smerovanie podnikateľských príjmov na bankový účet, ktorý nepatrí podnikateľovi (či už živnostníkovi alebo s.r.o.), ale inej fyzickej osobe, je vysoko rizikové a neodporúčame ho. Tu sú hlavné dôvody:
- Daňové riziká a komplikácie:
- Daň z príjmov: Pre daňový úrad je kľúčové správne identifikovať a zdaniť príjmy podnikateľa. Ak príjmy chodia na cudzí účet, vzniká problém s preukazovaním, ktoré transakcie sú skutočne podnikateľským príjmom klienta a ktoré môžu byť súkromnými prostriedkami majiteľa účtu.
- Podnikateľ (klient): Má problém preukázať výšku svojich skutočných príjmov a správne si vypočítať daňovú povinnosť. Môže dôjsť k podhodnoteniu príjmov alebo naopak k situácii, kedy nevie preukázať, že určité prostriedky na cudzom účte nie sú jeho.
- Majiteľ účtu (iná fyzická osoba): Môže byť konfrontovaný s tým, že na jeho účet prichádzajú prostriedky nejasného pôvodu. Daňový úrad môže tieto príjmy považovať za jeho vlastné a požadovať ich zdanenie, ak nepreukáže opak.
- DPH: Ak je podnikateľ platiteľom DPH, musí viesť presnú evidenciu pre účely DPH. Prijímanie platieb na cudzí účet môže výrazne skomplikovať túto evidenciu a preukazovanie transakcií pri daňovej kontrole.
- Daňová kontrola: Takéto nastavenie je pre daňové úrady „červenou vlajkou“. Pri daňovej kontrole bude veľmi náročné (ak nie nemožné) transparentne preukázať finančné toky podniku, čo môže viesť k dodatočnému vyrubeniu dane, penále a sankciám.
- Daň z príjmov: Pre daňový úrad je kľúčové správne identifikovať a zdaniť príjmy podnikateľa. Ak príjmy chodia na cudzí účet, vzniká problém s preukazovaním, ktoré transakcie sú skutočne podnikateľským príjmom klienta a ktoré môžu byť súkromnými prostriedkami majiteľa účtu.
- Účtovné nočné mory:
- Vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie sa stáva extrémne komplikovaným. Účtovník potrebuje mať prístup k bankovým výpisom a jasne identifikovať podnikateľské transakcie. Ak sú tieto zmiešané s transakciami inej osoby na jej súkromnom účte, je to zdroj nepresností a chýb.
- Chýba transparentnosť a jasný auditný záznam, čo je v rozpore so základnými princípmi riadneho vedenia účtovníctva.
- Právne a exekučné riziká:
- Peniaze na bankovom účte sú právne považované za majetok majiteľa účtu. Ak by sa majiteľ účtu dostal do finančných problémov, mal dlhy alebo by voči nemu bola vedená exekúcia, finančné prostriedky vášho klienta (podnikateľa) na tomto účte by mohli byť exekútorom zadržané alebo použité na úhradu dlhov majiteľa účtu.
- Môžu vzniknúť spory medzi podnikateľom a majiteľom účtu ohľadom prístupu k peniazom, ich použitia alebo vrátenia.
- V krajných prípadoch môže byť takéto konanie posudzované ako snaha o obchádzanie zákona alebo zastieranie skutočných finančných tokov.
- Problémy s bankou:
- Banky majú vo svojich obchodných podmienkach zvyčajne ustanovenia, ktoré zakazujú využívanie osobných účtov na rozsiahle podnikateľské aktivity, najmä ak ide o príjmy inej osoby alebo subjektu. Banka môže v takom prípade účet zablokovať alebo dokonca vypovedať zmluvu o vedení účtu.
Ako teda správne postupovať? Odporúčané riešenie:
Jediným správnym a bezpečným riešením pre každého podnikateľa je mať vlastný podnikateľský transakčný účet.
- Pre s.r.o.: Vlastný transakčný účet je prakticky nevyhnutnosťou už od založenia spoločnosti (napr. na splatenie základného imania) a pre všetky jej finančné operácie.
- Pre živnostníka (SZČO): Hoci zákon výslovne neprikazuje každému živnostníkovi mať transakčný účet označený ako „podnikateľský“, je absolútne nevyhnutné oddeliť podnikateľské financie od súkromných. Najčistejším riešením je zriadiť si samostatný bankový účet, ktorý bude slúžiť výhradne na podnikateľské účely. Mnohé banky ponúkajú špeciálne podnikateľské transakčné účty s výhodnejšími podmienkami pre živnostníkov. Ak aj živnostník použije svoj osobný účet, mal by byť tento účet vyhradený len pre podnikanie, aby sa predišlo miešaniu súkromných a firemných peňazí.
Kroky k náprave:
- Okamžite si zriadiť vlastný podnikateľský transakčný účet: Ak klient ešte nemá vlastný transakčný účet pre svoje podnikanie, mal by tak urobiť bezodkladne.
- Informovať všetkých odberateľov o novom čísle účtu: Zabezpečiť, aby všetky budúce platby za jeho tovary alebo služby smerovali už na jeho vlastný transakčný účet.
- Vysporiadať minulé transakcie: Pokúsiť sa čo najlepšie zdokumentovať a zaúčtovať transakcie, ktoré prebehli cez cudzí účet, a pripraviť sa na ich prípadné vysvetľovanie pri daňovej kontrole. Toto môže byť komplikované a je vhodné konzultovať postup s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
- Viesť riadne účtovníctvo/daňovú evidenciu: Všetky príjmy a výdavky musia byť riadne zaevidované a podložené dokladmi.
Prijímanie podnikateľských príjmov na účet inej fyzickej osoby, najmä pri absencii vlastného podnikateľského transakčného účtu, je cesta plná rizík a potenciálnych problémov s daňovými úradmi, bankami aj samotným majiteľom účtu. Žiadna zdanlivá „výhoda“ nevyváži tieto riziká. Pre transparentné, legálne a bezproblémové podnikanie je nevyhnutné, aby mal každý podnikateľský subjekt (či už fyzická alebo právnická osoba) zriadený vlastný transakčný účet, cez ktorý realizuje všetky svoje podnikateľské finančné operácie.
Ak máte vy alebo vaši klienti podobné neštandardné situácie alebo potrebujete poradiť so správnym nastavením firemných financií, zriadením a používaním podnikateľského transakčného účtu, vedením účtovníctva či daňovými povinnosťami, neváhajte sa obrátiť na nás na www.uctovnictvoprekazdeho.sk. Radi vám pomôžeme nájsť optimálne a legálne riešenie.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
