Daň z príjmov právnických osôb za rok 2024

By admin

Vzhľadom na to, že sa blíži termín povinnosti podania daňového priznania za rok 2024, prinášame Vám stručný prehľad najdôležitejších informácií súvisiacich s vypracovaním daňového priznania pre daň z príjmov právnických osôb.

Kto podáva daňové priznanie a platí daň z príjmov právnických osôb?

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2024 je povinný podať každý daňovník – právnická osoba.

Z čoho sa vypočítava daň z príjmov právnických osôb?

  • u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva z rozdielu medzi príjmami a výdavkami,
  • u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia,
  • u daňovníka, ktorý na základe povinnosti podľa osobitného predpisu (zákona o účtovníctve) vykazuje výsledok hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo, z tohto výsledku hospodárenia upraveného spôsobom ustanoveným vo všeobecne záväznom právnom predpise vydanom Ministerstvom financií Slovenskej republiky alebo z výsledku hospodárenia, ktorý by vyčíslil, ak by účtoval v sústave podvojného účtovníctva,
  • u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý na území Slovenskej republiky vykonáva činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorý nemá povinnosť viesť účtovníctvo podľa osobitného predpisu (zákona o účtovníctve) a nerozhodne sa postupovať podľa prvých dvoch bodov, z rozdielu medzi príjmami (výnosmi) a výdavkami (nákladmi) vykázanými v evidencii tohto daňovníka priraditeľnými tejto stálej prevádzkarni,
  • u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý na území Slovenskej republiky nevykonáva činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorý nemá povinnosť viesť účtovníctvo podľa osobitného predpisu a nerozhodne sa postupovať podľa písmena a) alebo písmena b), z rozdielu medzi príjmami (výnosmi) a výdavkami (nákladmi) vykázanými v evidencii tohto daňovníka.

Sadzby pre daň z príjmov právnických osôb za rok 2024

Daňovník, právnická osoba musí sledovať výšku svojich dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), aby mohla správne určiť sadzbu dane, ktorú uplatní v daňovom priznaní.

  • 15% – z vypočítaného základu dane, v prípade celkovej výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov do 60 000 €
  • 21% – z vypočítaného základu dane, v prípade celkovej výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov nad 60 000 €

UPOZRNENIE: Vyššie uvedené sadzby sú platné pre príjmy za rok 2024. Pre rok 2025 (tj. daňové prizanie, ktoré sa bude podávať v r. 2026) boli zmenené.

Pre určenie výšky zdaniteľných príjmov musí právnická osoba detailne posudzovať, aké príjmy (výnosy) do zdaniteľných príjmov zahrnie a aké naopak nie, napr. do úhrnu zdaniteľných príjmov vstupuje aj úprava príjmov (zvýšenie) z dôvodu transferového oceňovania, ktoré predstavujú pripočítateľnú položku k základu dane právnickej osoby, či tiež výnosy zdanené zrážkovou daňou, ktoré predstavujú príjem právnickej osoby napriek tomu, že sa v daňovom priznaní neuvádzajú, nakoľko sú považované za daňovo vysporiadané a pod. Do úhrnu zdaniteľných príjmov sa, naopak, nezapočítavajú napr. príjmy oslobodené od dane (príjem z predaja obchodného podielu, ktorý je oslobodený od dane z príjmov po splnení podmienok, podľa § 13 c zákona o dani z príjmov) či príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. dividendy).

Od roku 2024 sa však opätovne zavádzajú daňové licencie, teda minimálna výška dane pre právnické osoby.

Výška minimálnej dane právnickej osoby sa bude odvíjať od výšky ročných zdaniteľných príjmov (výnosov). Firmy s obratom do 50 000 eur zaplatia minimálnu daň vo výške 340 eur, maximálna daňová licencia je vo výške 3 840 eur. Podrobné informácie nájdete v článku Minimálna daň z príjmov právnických osôb.

Kalendár - daň z príjmov fyzických osôb

Dôležité termíny a povinnosti

  • Daňové priznanie: Musí sa podať do 31. marca 2025 za zdaňovacie obdobie roka 2024 v prípade, že daňovník nepožiada o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania pre daň z príjmov fyzických osôb
  • Platba dane: Daň sa platí do 31. marca 2025.
  • Preddavky na daň: Ak predpokladaná daň presiahne stanovenú hranicu, vzniká povinnosť platiť preddavky.

Lehotu na podanie daňového priznania (a tým aj na zaplatenie dane) si daňovník môže predĺžiť oznámením správcovi dane najneskôr vo vyššie uvedenom termíne o maximálne 3 kalendárne mesiace.

V prípade, že má daňovník zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí si lehotu môže predĺžiť maximálne o 6 kalendárnych mesiacov.

Daň z príjmov fyzických osôb je komplexná téma s mnohými detailmi. Dúfame, že vám tento článok poskytol prehľadné a zrozumiteľné informácie. V prípade nejasností alebo potreby vypracovania daňového priznania sa neváhajte na nás obrátiť alebo pre bližšie informácie sa obráťte na Finančnú správu.

Daň a preddavky sa platia na účet príslušného daňového úradu. Je potrebné uviesť správny variabilný symbol.

Ing. Juraj Herko

Vložiť komentár