Daň z príjmov právnických osôb (DPPO) je priama daň, ktorú platia firmy (s.r.o., a.s., družstvá) zo svojho zisku. Vypočíta sa z výsledku hospodárenia upraveného o pripočítateľné a odpočítateľné položky.
Analógia:
Vaša firma je ako stroj na peniaze. Na jednej strane do nej sypete náklady (benzín), na druhej strane vypadávajú výnosy (výrobky). Rozdiel je zisk. Štát je váš „tichý spoločník“, ktorý nič nerobí, ale na konci roka príde a povie: „Z toho zisku mi patrí 21 %.“ To je **daň z príjmov PO**.
Detailné vysvetlenie: Čo je DPPO?
Základom pre výpočet dane je **výsledok hospodárenia** (zisk alebo strata) zistený v účtovníctve. Tento sa však musí upraviť na **Základ dane**. – **Pripočítateľné položky:** Náklady, ktoré ste mali v účtovníctve, ale daňový úrad ich neuznáva (napr. reprezentácia, nadspotreba PHM, pokuty). Tieto zvyšujú daň. – **Odpočítateľné položky:** Položky, ktoré znižujú daň (napr. umorovanie straty z minulých rokov). Sadzba dane (pre rok 2024/2025): – **15 %** pre malé firmy (zdaniteľné príjmy do 60 000 € – *limit sa mení*). – **21 %** základná sadzba. – **24 %** zvýšená sadzba pre veľké firmy (od r. 2025).
Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?
DPPO je hlavným nákladom, ktorý znižuje čistý zisk firmy. Ako konateľ musíte dbať na to, aby ste mali všetky náklady **daňovo uznateľné**. Ak si kúpite do firmy drahé auto alebo luxusnú dovolenku („služobnú cestu“), ktorá nesúvisí s podnikaním, daňová kontrola vám tieto náklady vyhodí, zvýši základ dane a dorubí daň (plus pokutu).
Najčastejšia chyba / Riziko:
Chybou je spoliehať sa len na účtovný zisk. Môžete byť v účtovnej strate, ale v daňovom zisku (kvôli nedaňovým nákladom) a musíte platiť daň! Rizikom je zavedenie **daňovej licencie** (od r. 2024), čo je minimálna daň, ktorú musí právnická osoba zaplatiť, aj keď je v strate.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„Transformácia účtovného výsledku hospodárenia na daňový základ je umenie. V Účtovníctvo pre každého prechádzame vaše náklady ‚s lupou‘. Identifikujeme všetky nedaňové položky a zároveň hľadáme všetky zákonné možnosti, ako základ dane znížiť (napr. uplatnenie superodpočtu na výskum a vývoj), aby ste na daniach nepreplatili ani cent.“
Často kladené otázky (FAQ)
Základná je 21 %. Ak máte ročné výnosy (obrat) do určitej hranice (napr. 60 000 €), môžete využiť zníženú sadzbu 15 %.
Sú to náklady, ktoré síce firma reálne zaplatila, ale štát ich neuznáva na zníženie dane. Napríklad náklady na reprezentáciu (obedy s klientmi), dary, pokuty, manká a škody nad limit.
Áno. Daňovú stratu je možné odpočítať od základu dane (umorovať) počas 5 bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období, a to až do výšky 50 % základu dane (u mikrodaňovníkov sú pravidlá ešte výhodnejšie).
Je to minimálna daň pre právnické osoby. Platí sa, ak firma vykáže daňovú stratu alebo nulovú daňovú povinnosť. Jej výška závisí od obratu firmy (od 340 € do 3 840 €).
Áno, ak jej daň za predchádzajúce obdobie presiahla 5 000 €, musí platiť štvrťročné alebo mesačné preddavky.
« Späť do slovníkaHľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.