Optimalizácia odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne je pre mnohých živnostníkov na Slovensku horúcou témou. Tieto povinné platby tvoria významnú časť mesačných nákladov a pochopenie systému ich výpočtu môže priniesť legálne možnosti, ako ich výšku čiastočne ovplyvniť. Je dôležité zdôrazniť, že cieľom nie je vyhýbať sa plateniu, ale porozumieť pravidlám a využiť legálne nástroje, ktoré systém pripúšťa, na efektívne nastavenie vašich financií v roku 2025. Tento článok sa zameriava výhradne na legálne stratégie.
Ako sa počítajú odvody živnostníka?
Výška vašich odvodov na sociálne a zdravotné poistenie sa odvíja od vášho Vymeriavacieho základu (VZ). Ten sa pre rok 2025 určí na základe vašich príjmov a výdavkov uvedených v daňovom priznaní za rok 2024 (konkrétne z čiastkového základu dane z príjmov § 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov, upraveného o zaplatené odvody a vydeleného koeficientom).
- Minimálny a maximálny VZ: Každý rok štát stanovuje minimálny a maximálny vymeriavací základ. Ak váš vypočítaný VZ klesne pod minimum, platíte odvody z minimálneho VZ. Ak presiahne maximum, platíte z maximálneho VZ. Pre rok 2025 sa minimálny VZ odvíja od priemernej mzdy spred dvoch rokov.
- Sadzby odvodov: Z vášho VZ platíte:
- Zdravotné poistenie (ZP): Štandardne 14% z VZ (resp. 7% pre osoby so zdravotným postihnutím). Minimálny preddavok platí takmer každý živnostník od začiatku činnosti.
- Sociálne poistenie (SP): Štandardne 33,15% z VZ (zahŕňa nemocenské, starobné, invalidné poistenie a rezervný fond).
- Vznik povinnosti platiť sociálne odvody: Povinnosť platiť sociálne odvody vám vzniká až vtedy, ak váš príjem (nie zisk!) z podnikania za predchádzajúci kalendárny rok (teda za rok 2024) presiahol zákonom stanovenú hranicu. Táto hranica sa mení každý rok (pre posúdenie povinnosti od 1.7.2025 / 1.10.2025 bude rozhodujúci príjem za rok 2024, hranica sa odvíja od 12-násobku minimálneho VZ platného v roku 2024 – očakáva sa niekde okolo 8 400 – 8 500 €). Ak ste pod touto hranicou, povinné sociálne odvody neplatíte.
Legálne možnosti optimalizácie odvodov:
- Voľba medzi reálnymi a paušálnymi výdavkami: Spôsob, akým si v daňovom priznaní uplatníte výdavky, priamo ovplyvní váš základ dane a následne aj vymeriavací základ pre odvody v ďalšom období (od júla/októbra).
- Paušálne výdavky: (60% z príjmov, max. 20 000 € ročne + zaplatené odvody). Môžu byť výhodné, ak máte nízke reálne náklady. Vyššie paušálne výdavky znamenajú nižší základ dane a potenciálne nižší VZ pre odvody.
- Reálne výdavky: Ak sú vaše skutočné, preukázateľné náklady vyššie ako paušálne, ich uplatnenie zníži základ dane viac, a tým aj budúci VZ pre odvody.
- Optimalizačný pohľad: Zvážte nielen daňovú úsporu, ale aj vplyv na budúce odvody pri rozhodovaní medzi paušálnymi a reálnymi výdavkami.
- Optimalizácia základu dane na konci roka (pri reálnych výdavkoch): Ak používate reálne výdavky, legálne zníženie základu dane na konci roka 2024 (napr. nákupom potrebného firemného majetku, materiálu, zaplatením nájomného vopred v rámci pravidiel) zníži VZ pre odvody platené od polovice roka 2025. Vyžaduje si to plánovanie.
- (Ne)prekročenie hranice pre povinné sociálne odvody: Ak sa váš ročný príjem blíži k hranici pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody (cca 8 400 – 8 500 € za rok 2024), môžete zvážiť legálne stratégie, ako túto hranicu neprekročiť (napr. rozložením fakturácie do ďalšieho roka, ak je to možné a obchodne akceptovateľné). Neprekročenie hranice znamená nulové povinné sociálne odvody na ďalší rok (júl 2025 – jún 2026).
- Súbeh živnosti a zamestnania: Ak ste popri živnosti aj zamestnaný, situácia s odvodmi je špecifická. Zamestnávateľ za vás platí odvody zo mzdy. Zo živnosti potom platíte:
- Zdravotné poistenie: Preddavky sa často neplatia mesačne, ak ste poistencom štátu alebo zamestnancom (s určitými podmienkami), ale ZP sa dopočíta v ročnom zúčtovaní. Minimálny VZ zo živnosti sa vás v určitých prípadoch netýka.
- Sociálne poistenie: Povinnosť platiť SP zo živnosti stále závisí od prekročenia hranice príjmu zo živnosti. Ak ju prekročíte, platíte SP aj zo živnosti (popri odvodoch zo zamestnania).
- Optimalizácia: Súbeh môže byť výhodný z pohľadu krytia minimálnych odvodov (najmä ZP) zo zamestnania.
- Prerušenie alebo ukončenie živnosti: Počas obdobia oficiálneho prerušenia živnosti alebo po jej ukončení nemáte povinnosť platiť preddavky na zdravotné ani sociálne poistenie zo živnosti (môžu však vzniknúť iné povinnosti, napr. platiť ZP ako samoplatiteľ, ak nie ste inak krytí).
- Dobrovoľné sociálne poistenie: Ak nie ste povinne poistený v SP (váš príjem bol pod hranicou), môžete sa poistiť dobrovoľne. Toto nie je optimalizácia v zmysle šetrenia, ale možnosť zabezpečiť si budúce dávky (dôchodok, nemocenské) aj pri nižších príjmoch.
Na čo si dať pri optimalizácii odvodov pozor:
- Legálnosť: Vždy sa držte platných zákonov. Akékoľvek umelé konštrukcie alebo snahy o obchádzanie zákona môžu viesť k domeraniu odvodov, penále a ďalším sankciám.
- Dlhodobý dopad: Nízke odvody znamenajú nižšie budúce dávky. Minimalizácia odvodov na sociálne poistenie sa priamo odrazí na výške vášho budúceho dôchodku, prípadných nemocenských dávok či podpory v nezamestnanosti. Zvážte tento aspekt!
- Zmeny v legislatíve: Systém odvodov sa môže meniť. Sledujte aktuálne informácie a zmeny zákonov.
Optimalizácia odvodov pre živnostníka v roku 2025 nie je o hľadaní nelegálnych únikov, ale o dôkladnom poznaní systému a pravidiel. Vyžaduje si strategické plánovanie, najmä pri voľbe spôsobu uplatňovania výdavkov a sledovaní hranice príjmu pre sociálne poistenie. Vždy však zvažujte nielen krátkodobú úsporu nákladov, ale aj dlhodobé dôsledky na vaše sociálne zabezpečenie.
Chcete individuálne poradenstvo k vašim odvodom?
Každý živnostník má inú situáciu. Ak chcete detailne analyzovať vaše možnosti legálnej optimalizácie odvodov a nastaviť vaše podnikanie čo najefektívnejšie aj z tohto pohľadu, sme tu pre vás. Na www.uctovnictvoprekazdeho.sk vám ponúkame konzultácie a služby šité na mieru. Kontaktujte nás a nájdeme optimálne riešenie pre vašu živnosť.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
