Nerezident, alebo presnejšie daňový nerezident, je fyzická alebo právnická osoba, ktorá z pohľadu daňových zákonov Slovenskej republiky nie je považovaná za daňového rezidenta. Oficiálny termín zo Zákona o dani z príjmov je „daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou“.
Základný princíp je, že nerezident zdaňuje na Slovensku len tie príjmy, ktoré pochádzajú zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Jeho celosvetové príjmy tu zdaneniu nepodliehajú.
Analógia: Predstavte si, že ste „daňový turista“. Váš „daňový domov“ (rezidencia), kde platíte dane zo všetkých svojich celosvetových príjmov, je v inej krajine. Ak však počas svojej „návštevy“ na Slovensku niečo zarobíte (napr. za odvedenú prácu alebo z prenájmu bytu), musíte z tohto konkrétneho slovenského príjmu zaplatiť daň na Slovensku.
Kto sa považuje za daňového nerezidenta?
Daňovým nerezidentom ste vtedy, ak nespĺňate podmienky pre daňovú rezidenciu. Pre fyzickú osobu to znamená, že:
- nemá na území SR trvalý pobyt,
- ani sa tu obvykle nezdržiava (t.j. menej ako 183 dní v kalendárnom roku).
Pre právnickú osobu platí, že je nerezidentom, ak na území SR nemá svoje sídlo ani miesto skutočného vedenia.
Ako sa zdaňujú príjmy nerezidenta na Slovensku?
- Princíp zdanenia pri zdroji: Nerezident zdaňuje na Slovensku len príjmy, ktorých zdroj je na území SR. Medzi také patria najmä:
- Príjem zo zamestnania vykonávaného na území SR.
- Príjem zo živnosti (SZČO) prevádzkovanej cez stálu prevádzkareň v SR.
- Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na Slovensku.
- Príjmy z podielov na zisku (dividendy) vyplácané slovenskou firmou.
- Príjmy umelcov a športovcov za vystúpenia konané v SR.
- Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia: Toto je kľúčový faktor. Konečné daňové povinnosti nerezidenta sú takmer vždy ovplyvnené medzinárodnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorú má Slovensko uzatvorenú s krajinou, kde je daná osoba rezidentom. Tieto zmluvy presne určujú, ktorá krajina má právo zdaniť daný príjem, aby sa predišlo jeho dvojitému zdaneniu.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk: „Zdaňovanie príjmov nerezidentov a správna aplikácia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia patrí medzi najzložitejšie oblasti daňového práva. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk poskytujeme špecializované poradenstvo pre firmy, ktoré zamestnávajú cudzincov, alebo pre zahraničné subjekty podnikajúce na Slovensku. Zabezpečíme, aby ich daňové a odvodové povinnosti boli v súlade so slovenskou legislatívou aj s príslušnými medzinárodnými zmluvami.“
Ak máte ďalšie otázky alebo potrebujete pomôcť so zdanením príjmov zo zahraničia alebo príjmov cudzincov, neváhajte nás kontaktovať. V Účtovníctvo pre každého sme tu pre vás a radi sa pozrieme na vašu situáciu.
Súvisiace pojmy v našej encyklopédii:
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
Potrebujete poradiť alebo hľadáte profesionálneho účtovníka? Neváhajte nás kontaktovať
Kontaktovať