Rozhodnutie predať svoj podiel v s.r.o. je významným krokom v živote podnikateľa, no je kľúčové vedieť, že táto transakcia má významné daňové a odvodové dôsledky, na ktoré sa často zabúda. Či už ide o strategický odchod z firmy, predaj novému investorovi, alebo len o ďalší krok vo vašej podnikateľskej ceste, nevedomosť v tomto prípade neospravedlňuje. V tomto článku si podrobne a zrozumiteľne vysvetlíme, ako správne zdaniť príjem z predaja vášho podielu v roku 2025.
Príjem z predaja podielu v s.r.o.: O aký typ príjmu ide?
Z pohľadu Zákona o dani z príjmov sa príjem z prevodu obchodného podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.), ktorý dosiahne fyzická osoba, zaraďuje medzi Ostatné príjmy podľa § 8. Nie je to teda príjem z podnikania (§ 6) ani príjem z kapitálového majetku (§ 7), čo má vplyv na spôsob výpočtu základu dane a ďalšie povinnosti.
Výpočet základu dane – Ako zistíte, čo máte zdaniť?
Základom pre výpočet dane je váš zisk z transakcie. V tom najčastejšom prípade, keď ste spoločnosť založili a váš vklad bol peňažný a plne splatený, postup je nasledovný:
Základná rovnica: Čiastkový základ dane = Príjem z predaja - Výdavok (vklad) - Oslobodená suma
- Príjem: Je to dohodnutá predajná cena, za ktorú svoj obchodný podiel predáte.
- Výdavok: Vo vašom prípade je to preukázateľne zaplatená hodnota vášho vkladu do spoločnosti (napr. 5 000 € pri založení s.r.o.).
- Oslobodená suma: Na tento typ ostatného príjmu si môžete uplatniť oslobodenie vo výške 500 € za rok. Ak je váš zisk (rozdiel medzi príjmom a výdavkom) nižší ako 500 €, do daňového priznania ho neuvádzate. Ak je vyšší, znížite ho o túto sumu.
Dôležité upozornenie: Stratu vykázať nemôžete! Ak by ste svoj podiel predali za cenu nižšiu, ako bol váš vklad, vznikla by vám strata. Pri tomto type príjmu sa však na stratu neprihliada. Do daňového priznania v takom prípade uvediete z tohto predaja nulový základ dane.
Praktický príklad výpočtu dane
Predstavme si, že ste v minulosti založili s.r.o. a splatili ste základné imanie vo výške 5 000 €. V roku 2025 svoj obchodný podiel predáte za 20 000 €.
- Príjem z predaja: 20 000 €
- Výdavok (váš vklad): 5 000 €
- Rozdiel (zisk pred oslobodením): 20 000 € – 5 000 € = 15 000 €
- Uplatnenie oslobodenia: 15 000 € – 500 € = 14 500 €
- Čiastkový základ dane z § 8: 14 500 €
Túto sumu uvediete v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B). Tento príjem sa pripočíta k vašim ostatným zdaniteľným príjmom a z výsledného celkového základu dane zaplatíte daň sadzbou 19 % (prípadne 25 % z časti základu dane presahujúcej stanovenú hranicu).
Nepríjemné prekvapenie – Zdravotné odvody
A teraz pozor! Toto je informácia, na ktorú mnohí zabúdajú. Príjem z predaja obchodného podielu podlieha aj zdravotným odvodom.
- Sadzba: Aktuálna sadzba poistného na zdravotné poistenie je 15 % z vymeriavacieho základu.
- Ako to funguje: Vymeriavacím základom je váš zisk z predaja (v našom príklade 15 000 €, keďže oslobodenie 500 € sa pre účely zdravotných odvodov neuplatňuje). Zdravotná poisťovňa sa o tomto vašom príjme dozvie z vášho daňového priznania. Následne vám v ďalšom roku vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP) a pošle vám výmer s nedoplatkom, ktorý budete musieť uhradiť.
- Výpočet v našom príklade: 15 000 € * 15 % = 2 250 €. Toto bude váš nedoplatok na zdravotnom poistení.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk: „Nezabudnite si na zdravotné odvody odložiť peniaze bokom! Na rozdiel od dane, ktorá sa platí spolu s daňovým priznaním, výmer z ročného zúčtovania vám príde až o niekoľko mesiacov a môže to byť nečakaný a vysoký výdavok. Pri plánovaní predaja podielu počítajte s celkovým zaťažením vášho zisku na úrovni približne 34 % (19 % daň + 15 % odvody).“
Predaj obchodného podielu v s.r.o. je významná transakcia, ktorá si vyžaduje pozornosť nielen z právneho, ale aj z daňového a odvodového hľadiska. Kľúčové je zapamätať si, že zisk z predaja (znížený o 500 €) podlieha dani z príjmov, ale aj plnej sadzbe zdravotných odvodov. Dôkladná príprava a konzultácia s odborníkom vám pomôže vyhnúť sa nepríjemným prekvapeniam a zabezpečiť, že celý proces prebehne hladko a v súlade so zákonom.
Ak plánujete predaj obchodného podielu a chcete mať istotu, že váš príjem bude správne vypočítaný a zdanený, neváhajte sa na nás obrátiť. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk vám poskytneme komplexné poradenstvo, aby ste sa vyhli chybám a nepríjemným prekvapeniam.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
