Vzhľadom na to, že sa blíži termín povinnosti podania daňového priznania za rok 2024, prinášame Vám stručný prehľad najdôležitejších informácií súvisiacich s vypracovaním daňového priznania pre daň z príjmov fyzických osôb.
Kto podáva daňové priznanie a platí daň z príjmov fyzických osôb?
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2024 je povinný podať každý daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2024 presiahli sumu 2 823,24 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Medzi celkové zdaniteľné príjmy sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. rezidenta SR).
Do sumy celkových zdaniteľných príjmov pre účely posúdenia povinnosti podať daňové priznanie (2 823,24 €) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, ak vybratím tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (ak sa daňovník rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok na daň).
Fyzické osoby, ktoré mali príjem iba zo závislej činnosti a požiadali svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane sú od podania daňového priznania oslobodené
Daň z príjmov fyzických osôb – sadzby
Sadzba dane, ktorú použije fyzická osoba na zdanenie svojich príjmov dosiahnutých za zdaňovacie obdobie roka 2024, závisí predovšetkým od dosiahnutej výšky základu dane v roku 2024.
a) Sadzby dane z príjmov zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov – t. j. zo základu dane zisteného zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti (zníženého o nezdaniteľné časti základu dane), z prenájmu nehnuteľností, z príjmov z použitia diela a podania umeleckého výkonu a z ostatných príjmov:
- 19% – z vypočítaného základu dane, ktorý nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. pre rok 2024 sumu 47 537,98 €
- 25% – z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 €
b) Sadzby dane z príjmov zo základu dane zisteného podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov – t. j. zo základu dane zisteného zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti:
- 15% – ak zdaniteľné príjmy (výnosy) fyzickej osoby v roku 2024 neprevyšujú sumu 60 000 €
- 19% – ak zdaniteľné príjmy (výnosy) fyzickej osoby presiahnu sumu 60 000 € (z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 €)
- 25% – ak zdaniteľné príjmy (výnosy) fyzickej osoby presiahnu sumu 60 000 € (z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 €)
Novelou zákona o dani z príjmov sa s účinnosťou od 1.1.2024 teda zvyšuje hranica príjmov (výnosov) na uplatnenie nižšej sadzby dane z príjmov (15 %), a to na sumu 60 000 €.
Akú sadzbu pre daň z príjmu fyzických osôb pri výpočte teda môžem použiť?
To, či si fyzická osoba – podnikateľ (napr. živnostník, iná SZČO) môže uplatniť sadzbu dane z príjmov fyzických osôb vo výške 15 % alebo 19 % (resp. 25 %) teda závisí od toho, či budú jej zdaniteľné príjmy za rok 2024 presahovať sumu 60 000 €. Preto je nevyhnutné rozlíšiť, od čoho sa jednotlivé sadzby odvíjajú:
- 15% – závisí od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov za r. 2024 (tj. spomínaných 60 000 €)
- 19% alebo 25% – závisí od výšky dosiahnutého základu dane (zvyčajne aj ako rozdiel zdaniteľných príjmov a zdaniteľných výdavkov)
Teda platí, že ak FO dosiahne zdaniteľné príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti vyššie ako 60 000 € sadzbu dane 15 % nie je možné použiť.

Dôležité termíny a povinnosti
- Daňové priznanie: Musí sa podať do 31. marca 2025 za zdaňovacie obdobie roka 2024 v prípade, že daňovník nepožiada o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania pre daň z príjmov fyzických osôb
- Platba dane: Daň sa platí do 31. marca 2025.
- Preddavky na daň: Ak predpokladaná daň presiahne stanovenú hranicu, vzniká povinnosť platiť preddavky.
Lehotu na podanie daňového priznania (a tým aj na zaplatenie dane) si daňovník môže predĺžiť oznámením správcovi dane najneskôr vo vyššie uvedenom termíne o maximálne 3 kalendárne mesiace.
V prípade, že má daňovník zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí si lehotu môže predĺžiť maximálne o 6 kalendárnych mesiacov.
Kam a ako zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb?
Daň a preddavky sa platia na účet príslušného daňového úradu. Je potrebné uviesť správny variabilný symbol.
Daň z príjmov fyzických osôb je komplexná téma s mnohými detailmi. Dúfame, že vám tento článok poskytol prehľadné a zrozumiteľné informácie. V prípade nejasností alebo potreby vypracovania daňového priznania sa neváhajte na nás obrátiť alebo pre bližšie informácie sa obráťte na Finančnú správu.
Ing. Juraj Herko