Pravidlá nízkej kapitalizácie (Thin Capitalization Rules) sú daňové obmedzenia, ktoré limitujú výšku úrokov z úverov od spriaznených osôb, ktorú si firma môže uznať ako daňový náklad. Bránia umelému „vyťahovaniu“ zisku cez úroky.
Analógia:
Ste materská firma v Holandsku a vlastníte dcéru na Slovensku. Chcete z dcéry dostať zisk. Namiesto dividendy (ktorá sa vypláca zo zdaneného zisku) dáte dcére „fiktívnu“ pôžičku s 20% úrokom. Dcéra vám platí obrovské úroky (ktoré sú pre ňu náklad, znižujú jej daň na Slovensku). Štát (SR) povie: „Stop! Toto je moc.“ A cez **pravidlá nízkej kapitalizácie** povie, že daňovým nákladom je len úrok do výšky 25 % EBITDA.
Detailné vysvetlenie: Pozri Podkapitalizácia
Tento pojem je synonymom pre **Podkapitalizáciu** (z daňového hľadiska). Týka sa firiem, ktoré sú financované hlavne dlhom (sú „tenko“ kapitalizované). Zákon o dani z príjmov (§ 21a) hovorí: – Ak platíte úroky a súvisiace náklady (napr. poplatky za úver) **spriazneným osobám** (napr. materskej firme, konateľovi). – Daňovo uznaným nákladom je len časť týchto úrokov, ktorá **neprevyšuje 25 %** vášho zisku pred úrokmi, daňami a odpismi (**EBITDA**). – Časť úrokov, ktorá je *nad* tento limit, je **nedaňový náklad** (pripočítateľná položka).
Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?
Týka sa vás to, ak máte **holdingovú štruktúru** alebo ak **konateľ požičiava vlastnej s.r.o.** Ak má firma vysoké pôžičky od spoločníka, musí na konci roka testovať, či si všetky zaplatené úroky môže dať do nákladov.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Chybou je zabudnúť na tento test. Ak si firma uplatní všetky úroky ako daňový náklad (hoci presiahli 25 % EBITDA), daňový úrad jej ich domeria.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„V Účtovníctvo pre každého vám pri ročnej závierke robíme aj **test nízkej kapitalizácie**. Vypočítame vašu EBITDA a porovnáme ju s úrokmi platenými spriazneným osobám. Presne určíme, aká časť úrokov je ešte daňová a aká už pripočítateľná.“
Často kladené otázky (FAQ)
Zisk pred úrokmi, daňami a odpismi. Je to ukazovateľ prevádzkovej výkonnosti firmy.
Napr. materská a dcérska spoločnosť, konateľ a jeho s.r.o., alebo blízke osoby (rodina), ktoré majú majetkové prepojenie.
Nie. Úroky z úverov od nezávislej banky sú (zvyčajne) plne daňovo uznané a netestujú sa.
Je to súvisiace pravidlo. Hovorí, že aj výška úrokovej sadzby (nielen celkový objem) musí byť trhová.
« Späť do slovníka**Hľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?**
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácie a chránia vás pred pokutami.