Nadobudnutie tovaru z EÚ | Účtovníctvo pre každého

Kategórie: DPH (Daň z pridanej hodnoty)| Fakturácia| Účtovníctvo

Alternatívne označenie:

intrakomunitárne nadobudnutie, samozdanenie, nákup z EÚ, reverse charge

Nadobudnutie tovaru z EÚ** (Intrakomunitárne nadobudnutie) je DPH termín pre nákup tovaru z iného členského štátu EÚ, ak je dodávateľ aj odberateľ registrovaný pre DPH (má IČ DPH). Takýto nákup je predmetom **samozdanenia** (prenesenia daňovej povinnosti).

Analógia:
Ste slovenská firma (platiteľ DPH) a kúpite stroj z Nemecka od nemeckého platiteľa DPH. Nemec vám pošle faktúru na 10 000 € (bez DPH). Vy, ako odberateľ, musíte urobiť „fintu“: Do svojho DPH priznania napíšete, že štátu dlhujete DPH (23 % = 2 300 €) a **zároveň** si tú istú DPH (2 300 €) odpočítate. Výsledok je nula. Tomuto sa hovorí **samozdanenie**.

Detailné vysvetlenie: Čo je Samozdanenie?

Je to mechanizmus jednotného trhu EÚ. Tovar sa hýbe bez DPH na hraniciach. Povinnosť priznať a zaplatiť daň sa prenáša z dodávateľa na odberateľa (**reverse charge**). Odberateľ si (ak má plný nárok) túto daň v tom istom priznaní aj odpočíta. Efekt na cash flow je nulový, ide o administratívny úkon. Musíte však túto transakciu uviesť v daňovom priznaní DPH aj v Kontrolnom výkaze (časť B1).

Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?

Ak nakupujete v EÚ, musíte ovládať samozdanenie. Ak by ste ho neurobili, daňový úrad by vám pri kontrole **domeral DPH na výstupe** (ktorú ste mali priznať), ale už by vám **nemusel uznať odpočet** (lebo ste ho neuplatnili včas). Zaplatili by ste tak DPH dvakrát (raz v cene a raz úradu).

Najčastejšia chyba / Riziko:

Chybou je myslieť si, že „faktúra bez DPH“ znamená, že sa DPH nerieši. Rieši, ale vy ako odberateľ. Rizikom je, ak zabudnete uviesť nákup v Kontrolnom výkaze alebo v DPH priznaní. Finančná správa si to krížovo skontroluje s dodávateľom (cez systém VIES) a pošle vám výzvu.

Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:

„Nakupujete v EÚ? V Účtovníctvo pre každého vám s tým pomôžeme. Zahraničné faktúry za tovar správne ‚samozdaníme‘. Automaticky ich zaúčtujeme do nákladov (alebo na sklad) a zároveň ich uvedieme v správnych riadkoch DPH priznania aj Kontrolného výkazu.“

Často kladené otázky (FAQ)

**Čo ak nie som platiteľ DPH a nakúpim z EÚ?**

Ak ste neplatiteľ a nakúpite tovar nad limit **14 000 €** za rok, musíte sa povinne registrovať na DPH (podľa § 7) a začať robiť samozdanenie (ale bez nároku na odpočet!).

**Aký je rozdiel oproti dovozu z Číny?**

Pri dovoze z Číny (tretia krajina) platíte DPH a clo priamo colnému úradu pri dovoze. Pri nákupe z EÚ neplatíte nič, len to administratívne „preženiete“ cez priznanie.

**Musím mať IČ DPH?**

Áno. Aby vám dodávateľ mohol fakturovať bez DPH, musíte mu nahlásiť svoje platné slovenské IČ DPH (overiteľné vo VIES).

**Čo je intrakomunitárne dodanie?**

Opak. Je to predaj tovaru z SR do EÚ (export).

**Hľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?**

Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.

Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.

Súvisiace články:

Slovník pojmov: Pokuta
Pokuta je peňažná sankcia (trest), ktorú udeľuje štátny orgán (napr. daňový úrad, inšpektorát práce) za porušenie zákona (správny delikt). Jej cieľom je potrestať a odradiť od ďalšieho porušovania.
Slovník pojmov: Poskytnutie služby
Poskytnutie služby (alebo dodanie služby) je ekonomická transakcia, pri ktorej dodávateľ vykoná pre odberateľa určitú činnosť alebo mu poskytne nehmotný výkon (napr. poradenstvo, oprava, preprava, účtovníctvo).
Slovník pojmov: Oprava základu dane
Oprava základu dane je zákonný postup, pri ktorom platiteľ DPH opravuje (znižuje alebo zvyšuje) výšku dane, ktorú pôvodne priznal. Najčastejšie sa vykonáva pri reklamácii (vrátení tovaru) alebo pri nevymožiteľnej pohľadávke.
Slovník pojmov: Opravný súhrnný výkaz [SV]
Opravný súhrnný výkaz DPH je výkaz, ktorým platiteľ DPH opravuje údaje v riadnom súhrnnom výkaze, ktorý už podal, ale ešte neuplynula lehota na jeho podanie (t.j. do 25. dňa v mesiaci).
Slovník pojmov: Osoba registrovaná pre DPH
Osoba registrovaná pre DPH je akýkoľvek podnikateľ (platiteľ DPH alebo neplatiteľ), ktorému daňový úrad pridelil identifikačné číslo pre DPH (IČ DPH).
Slovník pojmov: Obchodný vestník [OV]
Obchodný vestník je oficiálny, centrálny publikačný nástroj štátu (vydáva ho Ministerstvo spravodlivosti SR). Povinne sa v ňom zverejňujú dôležité právne skutočnosti, ako sú vyhlásenia konkurzov, likvidácie, dražby, oznámenia o ukladaní listín do Zbierky listín alebo zmeny v obchodných spoločnostiach.
Slovník pojmov: Obdobie DPH
Obdobie DPH (zdaňovacie obdobie) je časový úsek, za ktorý je platiteľ DPH povinný podať daňové priznanie k DPH a zaplatiť daň. Na Slovensku je to buď kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok.
Slovník pojmov: Mzdový list
Mzdový list je povinný ročný dokument, ktorý musí zamestnávateľ viesť pre každého zamestnanca osobitne. Obsahuje súhrn všetkých mzdových údajov za kalendárny rok (hrubá mzda, odvody, daň, bonusy) a slúži ako podklad pre daňové priznanie a dôchodok.
Slovník pojmov: Nadmerný odpočet
Nadmerný odpočet DPH vzniká, keď sú prijaté (vstupné) faktúry s DPH v danom zdaňovacom období vyššie ako vystavené (výstupné) faktúry s DPH. Štát v takom prípade vráti platiteľovi DPH rozdiel.
Slovník pojmov: Miesto dodania
Miesto dodania je kľúčový pojem v zákone o DPH, ktorý určuje, v ktorom štáte má byť transakcia (dodanie tovaru alebo služby) zdanená. Pravidlá pre určenie miesta dodania sú zložité a líšia sa pre tovary a služby.