Dôkazné bremeno je právny princíp, ktorý určuje, ktorá strana v spore alebo konaní je povinná predložiť dôkazy na potvrdenie svojich tvrdení. V daňovom konaní znáša dôkazné bremeno primárne **daňový subjekt** (podnikateľ), nie daňový úrad.
Analógia:
V trestnom práve platí „nevinný, kým sa nepreukáže vina“ (dôkazné bremeno má prokurátor). V daňovom práve je to naopak: Daňový úrad povie: „Myslíme si, že tento náklad je vymyslený.“ A vy musíte dokázať, že nie je. Vy ste „vinný“ (dlžný), kým nepreukážete opak. Vy musíte doniesť papiere, zmluvy a svedkov.
Detailné vysvetlenie: Čo je Dôkazné bremeno v daniach?
Podľa Daňového poriadku (§ 24) daňovník preukazuje skutočnosti, ktoré majú vplyv na správne určenie dane a skutočnosti, ktoré uviedol v daňovom priznaní. Správca dane (úrad) dokazuje len skutočnosti o svojich úkonoch (doručenie) alebo ak tvrdí niečo nad rámec (napr. podvod). V praxi to znamená, že ak si dáte do nákladov faktúru za reklamu, vy musíte dokázať, že reklama reálne prebehla (fotky, výtlačky, screenshoty). Nestačí len faktúra.
Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?
Je to kľúč k úspechu pri daňovej kontrole. Mnoho podnikateľov prehráva spory s daňovým úradom nie preto, že by podvádzali, ale preto, že **neuniesli dôkazné bremeno**. Nemali dostatok dôkazov (stratili zmluvy, nemali preberacie protokoly, svedkovia si nepamätali). Účtovníctvo musí byť nielen správne zaúčtované, ale aj **preukázateľné**.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Najčastejšou chybou je spoliehanie sa len na faktúru. Faktúra je len „účtovný doklad“. Daňový úrad zaujíma „vecná podstata“. K faktúre za služby musíte mať report o vykonanej práci. K faktúre za tovar musíte mať dodací list. Rizikom je, že ak dôkazné bremeno neunesiete, správca dane náklad vylúči a daň domeria.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„V Účtovníctvo pre každého vás učíme ‚zbierať dôkazy‘ priebežne. Keď nám posielate faktúru za nehmotnú službu (napr. poradenstvo), pýtame si k nej aj výkaz práce alebo zmluvu. Archivujeme ich spolu s faktúrou. Keď príde o 3 roky kontrola, budeme pripravení a dôkazné bremeno hravo unesieme.“
Často kladené otázky (FAQ)
Znamená to, že ste nepredložili dostatočné dôkazy na to, aby ste kontrolóra presvedčili o svojej pravde. Dôsledkom je, že úrad rozhodne v neprospech vás (neuzná náklad).
Akékoľvek. Listinné (zmluvy, faktúry, e-maily, kniha jázd), svedecké výpovede, znalecké posudky, ohliadky veci. Čím viac, tým lepšie.
Napríklad ak úrad tvrdí, že ceny medzi vami a vašou spriaznenou firmou neboli trhové (transferové oceňovanie), alebo ak chce spochybniť vierohodnosť vášho účtovníctva ako celku.
Zvyčajne nie. Čestné prehlásenie je len tvrdenie, nie objektívny dôkaz. Má nízku dôkaznú silu.
Áno, dôkazy môžete predkladať počas celého konania, aj v odvolacom konaní. Ale je lepšie predložiť ich čo najskôr počas kontroly.
« Späť do slovníkaHľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.