Čiastkový základ dane** je termín zo Zákona o dani z príjmov. Predstavuje základ dane vypočítaný pre jeden konkrétny druh príjmu (napr. príjem zo zamestnania, príjem zo živnosti, príjem z prenájmu).
Analógia:
Predstavte si, že váš celkový príjem sú nákupy z rôznych obchodov. **Čiastkový základ dane** je ako bloček z jedného obchodu (napr. „bloček zo živnosti“ = Príjmy zo živnosti – Výdavky zo živnosti). Váš „celkový základ dane“ je súčet všetkých týchto bločkov (zo živnosti, zo zamestnania, z prenájmu) dokopy.
Detailné vysvetlenie: Čo je Čiastkový základ dane?
Zákon o dani z príjmov (§ 4) rozdeľuje príjmy fyzickej osoby do viacerých „košíkov“ (paragrafov): – **§ 5:** Príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania) – **§ 6:** Príjmy z podnikania (napr. živnosť), z inej SZČO a z prenájmu – **§ 7:** Príjmy kapitálové (napr. úroky) – **§ 8:** Ostatné príjmy (napr. z príležitostného predaja) **Čiastkový základ dane** (ČZD) sa vypočíta pre každý paragraf zvlášť. Napríklad ČZD z § 6 (živnosť) = Zdaniteľné príjmy (§ 6) – Daňové výdavky (§ 6). Celkový základ dane, z ktorého sa počíta daň, je potom súčtom týchto čiastkových základov dane (napr. ČZD z § 5 + ČZD z § 6).
Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?
Ak ste živnostník (SZČO), váš výsledok podnikania (Príjmy – Výdavky) je váš **čiastkový základ dane z § 6**. Je to kľúčové číslo, z ktorého sa počíta vaša daň z príjmov a tiež odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne na ďalší rok. Ak máte popri živnosti aj zamestnanie, v daňovom priznaní budete mať dva čiastkové základy dane (jeden z § 5, druhý z § 6), ktoré sa sčítajú.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Chybou je myslieť si, že strata z jedného druhu príjmu vždy znižuje základ dane z iného. Napríklad, ak máte stratu z prenájmu (§ 6 ods. 3), **nemôžete** si túto stratu odpočítať od svojho základu dane zo zamestnania (§ 5). Zákon presne stanovuje, ako sa (a či sa vôbec) straty medzi jednotlivými čiastkovými základmi dane môžu započítavať.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„Pri príprave daňového priznania pre fyzické osoby (SZČO) je našou hlavnou úlohou správne vypočítať **čiastkový základ dane z § 6**. V Účtovníctvo pre každého vám na základe vášho účtovníctva (alebo daňovej evidencie) toto číslo presne vypočítame. Ak máte aj iné príjmy (napr. zo zamestnania), zabezpečíme ich správne sčítanie a finálny výpočet vašej celkovej daňovej povinnosti.“
Často kladené otázky (FAQ)
Je to suma, z ktorej sa reálne počíta daň. Celkový ZD = Súčet všetkých čiastkových základov dane (napr. z § 5 + § 6) mínus odpočítateľné položky (napr. nezdaniteľná časť na daňovníka).
Nie. Právnická osoba má len jeden základ dane, ktorý sa počíta z výsledku hospodárenia (Zisk/Strata z účtovníctva) upraveného o pripočítateľné a odpočítateľné položky. Členenie na čiastkové základy dane je špecifikum fyzických osôb.
Je to vaša hrubá mzda mínus odvody, ktoré platí zamestnanec (13,4 %). Toto číslo za vás počíta zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní alebo na Potvrdení o príjmoch.
Sú to vaše zdaniteľné príjmy zo živnosti mínus vaše daňové výdavky (buď skutočné z účtovníctva, alebo paušálne výdavky).
Ak sú pri výpočte ČZD z § 6 vaše výdavky vyššie ako príjmy, dosiahli ste daňovú stratu. Túto stratu si môžete odpočítať (umoriť) od základu dane v nasledujúcich rokoch.
« Späť do slovníkaHľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.