Zamestnanecké benefity: Ktoré z nich podliehajú dani a odvodom a kedy sa vám aj tak oplatia?

Poskytované zamestnanecké benefity sú dnes bežnou súčasťou mzdových balíčkov a spôsobom, ako si zamestnávatelia udržiavajú a motivujú svojich ľudí. Nie sú však benefity ako benefity, a možno ste nevedeli, že niektoré z nich sa musia zdaniť a podliehajú aj sociálnym a zdravotným odvodom. Áno, je to skutočne tak. Na prvý pohľad to môže znieť odrádzajúco, no aj napriek zdaneniu sa vám poskytnutie takýchto výhod od zamestnávateľa môže stále oplatiť. Tento článok vás prevedie problematikou zdaniteľných zamestnaneckých benefitov na Slovensku v roku 2025.

Čo sú zamestnanecké benefity a prečo sa niektoré zdaňujú?

Zamestnanecké benefity predstavujú rôzne formy nepeňažného plnenia alebo výhod, ktoré zamestnávateľ poskytuje svojim zamestnancom nad rámec ich základnej mzdy. Cieľom je zvýšiť spokojnosť, lojalitu a motiváciu zamestnancov.

Niektoré benefity sú zo zákona oslobodené od dane z príjmov a odvodov (napríklad príspevky na stravovanie do zákonného limitu, príspevok na rekreáciu za splnenia podmienok, či niektoré príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie). Avšak, mnoho iných benefitov, najmä tie, ktoré majú charakter osobnej spotreby zamestnanca alebo priamo nesúvisia s výkonom jeho práce, sa považujú za zdaniteľný príjem zamestnanca. Zjednodušene povedané, ak vám zamestnávateľ poskytne niečo, čo by ste si inak kupovali zo svojho čistého príjmu pre osobnú potrebu alebo potešenie, štát to často vníma ako formu mzdy, ktorá podlieha zdaneniu a odvodom.

Prehľad častých zamestnaneckých benefitov, ktoré podliehajú dani a odvodom:

Poďme sa pozrieť na konkrétne príklady benefitov, ktoré uviedol aj náš čitateľ, a ktoré sú typickými zdaniteľnými plneniami:

1. Príspevok na voľnočasové aktivity (MultiSport karta, fitnescentrum, kultúra):
   • Ako to funguje: Zamestnávateľ vám môže prispieť na permanentku do fitnescentra, lístky do kina, divadla, na koncerty, alebo vám poskytne populárnu MultiSport kartu. Hodnota tohto príspevku (alebo jeho časť, ktorú hradí zamestnávateľ nad rámec prípadných oslobodení) sa pripočíta k vašej hrubej mzde a následne sa z tejto sumy odvedie daň z príjmov a poistné na sociálne a zdravotné poistenie.
   • Prečo sa to môže oplatiť? Aj keď je tento benefit zdanený, zamestnávatelia často dokážu vďaka hromadným objednávkam alebo korporátnym zľavám získať tieto služby za výhodnejšie ceny, než by ste si ich kupovali ako jednotlivec. Vo výsledku vás tak permanentka či lístky môžu vyjsť lacnejšie, aj po zdanení a odvodoch.
2. Poskytnutie firemného vozidla aj na súkromné účely:
   • Ako to funguje: Ak vám zamestnávateľ umožní používať služobné motorové vozidlo nielen na pracovné, ale aj na vaše súkromné cesty (napríklad na víkendové výlety alebo dovolenku), považuje sa to za nepeňažný príjem. Tento nepeňažný príjem predstavuje 1 % zo vstupnej ceny vozidla (vrátane DPH) za každý, aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na súkromné účely. Ak ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka. V prípade nízkoemisných vozidiel (elektromobily, plug-in hybridy) je toto percento znížené na 0,5 % alebo 0,25 % v závislosti od typu a obstarávacej ceny vozidla.
   • Zdanenie a odvody: Táto vypočítaná suma (1 %, 0,5 % alebo 0,25 % zo vstupnej ceny) sa pripočíta k vašej hrubej mzde a podlieha dani z príjmov a odvodom.
   • Prečo sa to môže oplatiť? Aj keď platíte daň a odvody z tejto sumy, celkové náklady na používanie moderného a často dobre vybaveného firemného auta (vrátane servisu, poistenia, ktoré zvyčajne hradí zamestnávateľ) môžu byť pre vás stále výhodnejšie, než keby ste si podobné auto kupovali a prevádzkovali sami.
3. Vzdelávanie a kurzy nesúvisiace s prácou a podnikaním firmy:
   • Ako to funguje: Ak vám zamestnávateľ zaplatí napríklad jazykový kurz, ktorý nevyužijete pri svojej práci, kurz varenia, spomínaný kurz fotografovania pre účtovníka, alebo iné vzdelávanie zamerané výlučne na vaše osobné záujmy a rozvoj, hodnota tohto kurzu sa bude považovať za váš zdaniteľný príjem.
   • Rozdiel oproti pracovnému vzdelávaniu: Dôležité je odlíšiť to od vzdelávania, ktoré priamo súvisí s vašou pracovnou pozíciou alebo s predmetom podnikania zamestnávateľa. Takéto „pracovné“ vzdelávanie je zvyčajne daňovým výdavkom zamestnávateľa a pre zamestnanca nepredstavuje zdaniteľný benefit.
   • Zdanenie a odvody: Hodnota kurzu sa pripočíta k hrubej mzde a zdaní sa spolu s odvodmi.
4. Občerstvenie a benefity na firemných akciách (napr. večierkoch):
   • Ako to funguje: Hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnancom na spotrebu na pracovisku je zvyčajne oslobodená. Avšak, ak ide o občerstvenie, jedlo či nápoje poskytnuté na firemnom večierku, teambuildingu alebo inej podobnej akcii, hodnota tohto plnenia (presahujúca bežné „pracovné“ občerstvenie) môže byť považovaná za zdaniteľný nepeňažný príjem zamestnanca.
   • Komplexnosť: Určenie presnej hodnoty tohto benefitu na jedného zamestnanca a jeho správne zdanenie môže byť administratívne náročné, no podľa zákona by sa tak malo diať. V praxi sa to často rieši rôznymi spôsobmi, no je dôležité byť si vedomý tohto potenciálneho zdaniteľného plnenia.

Ako prebieha zdanenie a odvodové zaťaženie benefitov?

Proces je pomerne priamočiary:

1. Hodnota zdaniteľného nepeňažného benefitu sa pripočíta k hrubej mzde zamestnanca v danom mesiaci.
2. Z tejto navýšenej hrubej mzdy zamestnávateľ vypočíta a zrazí preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti a tiež poistné na sociálne a zdravotné poistenie (časť platenú zamestnancom).
3. Zamestnávateľ zároveň odvedie svoju časť poistného na sociálne a zdravotné poistenie z tejto navýšenej sumy.

Prečo môžu byť aj zdaniteľné benefity pre zamestnanca stále výhodné?

• Lepšia cena: Zamestnávateľ môže získať množstevné zľavy alebo výhodnejšie korporátne sadzby (napr. na členstvo vo fitnescentre, jazykové kurzy), takže aj po zdanení môže byť pre zamestnanca výsledná „cena“ benefitu nižšia, než keby si ho platil sám.
• Pohodlie a dostupnosť: Niektoré benefity sú ľahko dostupné priamo cez zamestnávateľa, čo šetrí čas a námahu zamestnanca.
• Súčasť celkového odmeňovania: Aj zdaniteľné benefity zvyšujú celkovú hodnotu kompenzačného balíka, ktorý zamestnanec od zamestnávateľa dostáva.
• Motivácia a spokojnosť: Samotná ponuka rôznych benefitov môže prispievať k lepšej atmosfére vo firme a vyššej spokojnosti zamestnancov.

Pohľad zamestnávateľa:

Pre zamestnávateľa sú náklady na poskytnuté zdaniteľné benefity (vrátane odvodov, ktoré platí zamestnávateľ) zvyčajne daňovo uznaným výdavkom, keďže sa považujú za súčasť mzdových nákladov. Je však dôležité viesť správnu evidenciu a zabezpečiť korektné zdanenie a odvodové plnenie týchto benefitov.

Svet zamestnaneckých benefitov je pestrý a je dôležité, aby tak zamestnanci, ako aj zamestnávatelia rozumeli ich daňovým a odvodovým implikáciám. Aj keď niektoré zamestnanecké benefity podliehajú zdaneniu, často predstavujú pre zamestnancov výhodnú formu odmeny a pre zamestnávateľov efektívny nástroj na motiváciu a stabilizáciu pracovnej sily. Vždy je však dobré poznať pravidlá hry.

Ak ste zamestnanec a nie ste si istý, ako sú vaše benefity zdaňované, informujte sa na svojom mzdovom oddelení. Ak ste zamestnávateľ a potrebujete poradiť so správnym nastavením a účtovaním zamestnaneckých benefitov, neváhajte sa obrátiť na nás na www.uctovnictvoprekazdeho.sk. Radi vám pomôžeme.

Ing. Juraj Herko

Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.