Daňová strata (Čo to je?) | Účtovníctvo pre každého

« Back to Glossary Index

Daňová strata je špecifický pojem zo Zákona o dani z príjmov. Vzniká vtedy, ak sú daňové výdavky daňovníka v danom zdaňovacom období vyššie ako jeho zdaniteľné príjmy. Je dôležité si uvedomiť, že daňová strata nie je to isté ako účtovná strata alebo bežné „prerábanie“. Je to v podstate „daňový mínus“, ktorý si za určitých podmienok môžete „preniesť“ do budúcich rokov a použiť ho na zníženie svojej budúcej daňovej povinnosti.

Analógia: Predstavte si to ako „daňový kredit na horšie časy“. Ak v jednom roku prerobíte, štát vám umožní túto stratu použiť na zníženie dane v budúcich, ziskových rokoch.

Kedy vzniká (a kedy nevzniká) daňová strata?

Toto je kľúčový bod. Daňová strata môže podľa zákona vzniknúť výlučne z tzv. aktívnych príjmov, teda z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 Zákona o dani z príjmov). Týka sa to teda živnostníkov (SZČO) a právnických osôb (s.r.o.).

Daňová strata naopak NEMÔŽE vzniknúť z:

Príjmov zo zamestnania (§ 5)
Kapitálových príjmov (§ 7) (napr. z úrokov)
Ostatných príjmov (§ 8) (napr. z príležitostného predaja, predaja nehnuteľnosti alebo predaja cenných papierov). Pri týchto príjmoch platí pravidlo, že výdavky si môžete uplatniť len do výšky príjmov, takže výsledok môže byť len zisk alebo nula.

Ako funguje umorovanie (odpočet) daňovej straty?

Ak ste v jednom roku vykázali daňovú stratu z podnikania, môžete si ju odpočítať od základu dane (z príjmov z podnikania) v nasledujúcich obdobiach.

Pravidlo: Daňovú stratu je možné odpočítavať rovnomerne alebo nerovnomerne počas najviac 5 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc rokom, ktorý nasleduje po roku vzniku straty.
Limit odpočtu: V každom z týchto rokov si môžete odpočítať stratu maximálne do výšky 50 % základu dane z príjmov z podnikania (§ 6).

Praktický príklad:

V roku 2024 ste ako živnostník vykázali daňovú stratu -10 000 €.
V roku 2025 sa vám darilo a vykázali ste základ dane z podnikania +8 000 €.
Výpočet: Môžete si odpočítať stratu do výšky 50 % zo základu dane, t.j. maximálne 4 000 € (50 % z 8 000 €).
Nový základ dane na zdanenie za rok 2025: 8 000 € – 4 000 € = 4 000 €.
Zostávajúca strata na odpočet: Pôvodná strata 10 000 € – odpočítaná časť 4 000 € = 6 000 €. Túto sumu si môžete odpočítavať v ďalších rokoch (najneskôr do roku 2029).

Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk: „Správne vykázanie a následné uplatňovanie daňovej straty je dôležitý nástroj daňového plánovania. Je to jedna z oblastí, kde sa najviac prejaví rozdiel medzi pasívnym a proaktívnym účtovníkom. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk pre našich klientov nielen správne zaevidujeme vzniknutú stratu, ale aj aktívne sledujeme možnosti jej umorovania v nasledujúcich rokoch. Naším cieľom je zaistiť, aby túto daňovú výhodu využili na maximum a ušetrili na daniach, keď sa im opäť začne dariť.“

Ak máte ďalšie otázky alebo potrebujete pomôcť so správnym vykázaním a uplatnením daňovej straty, neváhajte nás kontaktovať. V Účtovníctvo pre každého sme tu pre vás a radi sa pozrieme na vašu situáciu.

Súvisiace pojmy v našej encyklopédii:

Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.