Myšlienka na podnikanie bez živnosti láka mnohých, ktorí si chcú privyrobiť jednorazovou zákazkou, prenájmom alebo svojou kreatívnou tvorbou, no nevedia presne, kde je hranica medzi legálnym privyrobením a neoprávneným podnikaním. Musím si kvôli jednému predanému obrazu zakladať živnosť? Potrebujem IČO, ak prenajímam byt? Dobrá správa je, že slovenská legislatíva pozná situácie, kedy môžete legálne dosahovať príjem aj bez živnostenského oprávnenia. Má to však svoje prísne pravidlá. Poďme sa na ne pozrieť.
Podnikanie bez živnosti: Kedy je to legálne?
Zákon pozná niekoľko typov príjmov, pri ktorých sa nevyžaduje živnostenské oprávnenie. Tu sú tri najčastejšie situácie:
Situácia 1: Príležitostná činnosť a príjem do 500 €
Toto je najčastejšia, no zároveň najviac nepochopená oblasť.
- Čo to je: Zákon o dani z príjmov (§ 9 ods. 1 písm. g)) hovorí o príjmoch z príležitostných činností. Ide o jednorazové, náhodné a nepravidelné aktivity.
- Kľúčový rozdiel: Príležitostná vs. Sústavná činnosť
- Príležitostná činnosť (živnosť netreba): Jednorazovo pokosíte susedovi záhradu, raz za rok predáte prebytky zo záhrady, občas niekomu pomôžete s opravou počítača. Nemáte na to cenník, aktívne to nepropagujete.
- Sústavná činnosť (živnosť treba): Kosíte záhrady piatim susedom každý mesiac, pravidelne predávate svoje výrobky na trhu, máte na sociálnych sieťach ponuku svojich služieb. Ide o činnosť vykonávanú opakovane za účelom dosahovania zisku.
- Daňová a odvodová stránka:
- Ak úhrn vašich príjmov z príležitostných činností (a z prenájmu) nepresiahne 500 € za rok, tento príjem je od dane oslobodený a nemusíte ho nikde uvádzať ani podávať daňové priznanie (ak nemáte iné príjmy).
- Ak presiahne 500 €, do daňového priznania uvediete len sumu presahujúcu 500 € (napr. pri príjme 800 € priznáte do základu dane 300 €).
- Z tohto typu príjmu sa neplatia sociálne ani zdravotné odvody.
Situácia 2: Príjem z prenájmu nehnuteľnosti
- Čo hovorí zákon: Na prenájom nehnuteľnosti (byt, dom, garáž) podľa § 6 ods. 3 Zákona o dani z príjmov nepotrebujete živnostenské oprávnenie. Stačí sa zaregistrovať na daňovom úrade.
- Pozor na rozdiel: Živnosť by ste však potrebovali, ak by ste okrem prenájmu poskytovali aj ďalšie služby, napríklad raňajky alebo pravidelné upratovanie. Vtedy by už nešlo o prenájom, ale o ubytovacie služby, ktoré sú živnosťou.
- Daňová a odvodová stránka:
- Tento príjem sa musí zdaniť v daňovom priznaní (typ B).
- Aj na tento príjem sa vzťahuje oslobodenie 500 € (spolu s príležitostnými príjmami).
- Veľkou výhodou je, že tento príjem (ak nehnuteľnosť nemáte zaradenú v obchodnom majetku) nepodlieha odvodom na sociálne a zdravotné poistenie.
Situácia 3: Príjmy autorov a umelcov (Autorské zmluvy)
Ak sa živíte kreatívnou činnosťou, často nemusíte mať živnosť. Príjmy podľa Autorského zákona sa zdaňujú inak.
- Kedy živnosť netreba: Ak vytvárate diela (píšete články, knihy, tvoríte hudbu, maľujete obrazy) a príjem vám plynie na základe licenčnej alebo autorskej zmluvy.
- Daňová a odvodová stránka – Dôležitý rozdiel:
- Aktívne príjmy (§ 6 ods. 2 písm. a)): Príjmy z vytvorenia diela na objednávku (napr. napísanie článku pre portál). Tieto príjmy podliehajú dani z príjmov (19 %) a aj zdravotným odvodom (15 %). Môžete si však uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 %.
- Pasívne príjmy (§ 6 ods. 4): Príjmy z poskytnutia práva na použitie diela (licenčné poplatky, tzv. „royalties“). Tieto príjmy podliehajú dani z príjmov (19 %), ale NEPODLIEHAJÚ zdravotným odvodom.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk: „Rozdiel medzi aktívnym a pasívnym autorským príjmom je kľúčový pre výpočet vašich odvodov. Ak aktívne tvoríte na objednávku, rátajte so 15 % zdravotnými odvodmi. Ak vám len ‚kvapkajú‘ licenčné poplatky za už vytvorené dielo, zdravotné odvody neplatíte. Radi vám pomôžeme správne zatriediť váš príjem a optimalizovať vaše povinnosti.“
Ako vidíte, existujú legálne cesty, ako dosahovať príjem aj bez založenia živnosti. Kľúčové je však vždy rozlíšiť, či ide o jednorazovú, príležitostnú činnosť, alebo o sústavné podnikanie. Pamätajte, že „podnikanie bez živnosti“ neznamená „bez daní“. Každý typ príjmu má svoje špecifické pravidlá pre zdanenie a odvody. Dúfame, že vám tento prehľad pomohol zorientovať sa a predísť zbytočným chybám.
Ak si nie ste istí, ako správne posúdiť a zdaniť váš príjem, alebo potrebujete pomôcť s prípravou daňového priznania, neváhajte sa na nás obrátiť. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk sme tu pre vás.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
Potrebujete poradiť alebo hľadáte profesionálneho účtovníka? Neváhajte nás kontaktovať
Kontaktovať