Správne uplatnený Odpočet DPH z auta je pre mnohých podnikateľov a firmy kľúčovým faktorom pri obstarávaní vozidla. Či už potrebujete auto na cesty za klientmi, prepravu tovaru alebo ako benefit pre zamestnancov, je to významná investícia. Ak ste platiteľom DPH, jednou z najdôležitejších otázok pri obstaraní vozidla je, ako a v akej výške si môžete uplatniť odpočet DPH. Spôsob, akým auto zaobstaráte – či už kúpou, na úver, alebo formou lízingu – má zásadný vplyv na pravidlá odpočtu. V tomto článku si podrobne prejdeme jednotlivé možnosti a zameriame sa najmä na dôležitú zmenu pri finančnom lízingu, ktorá platí od 1. januára 2025.
Kedy máte nárok na plný odpočet DPH?
Základným predpokladom pre odpočet DPH je, že automobil budete využívať na účely svojho podnikania. Ak ste sa rozhodli, že auto bude slúžiť výlučne na podnikateľské účely (teda na 100 %), máte nárok na plný odpočet DPH.
- Pri kúpe vozidla: Môžete si odpočítať celú DPH uvedenú na faktúre od predajcu.
- Pri prevádzke vozidla: Zároveň si môžete uplatňovať nárok na odpočet DPH zo všetkých výdavkov súvisiacich s jeho prevádzkou – a to taktiež v plnej výške.
Dôležité upozornenie: Ak by ste auto využívali aj na súkromné účely, nárok na odpočet DPH máte len v pomere, v akom ho využívate na podnikanie (napr. 80 % na podnikanie, 20 % súkromne = 80 % odpočet DPH). Tento článok sa však ďalej venuje prípadu, kedy je vozidlo využívané na 100 % na podnikanie.
Spôsoby obstarania auta a odpočet DPH
Pozrime sa na jednotlivé možnosti a ako pri nich funguje odpočet DPH:
1. Kúpa v hotovosti alebo na úver Z pohľadu DPH sa kúpa v hotovosti a kúpa na úver posudzujú rovnako.
- Ako to funguje: Od predajcu obdržíte daňový doklad (faktúru) na celú kúpnu cenu vozidla.
- Odpočet DPH: Na základe tejto faktúry si môžete uplatniť odpočet celej sumy DPH jednorazovo v tom zdaňovacom období, v ktorom ste auto kúpili a máte k dispozícii faktúru.
- Príklad: Kúpite auto za 36 000 € (30 000 € základ dane + 6 000 € DPH). V príslušnom zdaňovacom období si môžete uplatniť odpočet DPH vo výške celých 6 000 €.
2. Finančný lízing – Veľká zmena od 1. januára 2025! Toto je oblasť, kde nastala zásadná a pre podnikateľov veľmi pozitívna zmena.
- AKO TO BOLO DO KONCA ROKA 2024: Finančný lízing sa považoval za službu a DPH sa odpočítavala postupne z každej mesačnej splátky počas celej doby trvania lízingu.
- AKO JE TO TERAZ (pre zmluvy uzavreté od 1. 1. 2025): Podľa nových pravidiel sa finančný lízing z pohľadu DPH považuje za dodanie tovaru. To znamená, že platitelia DPH si môžu uplatniť celú sumu DPH hneď na začiatku pri prevzatí vozidla. Odpočet si uplatníte na základe prijatej faktúry alebo platobného kalendára, ktorý sa považuje za faktúru na účely DPH.
- Dôsledok: Nasledujúce lízingové splátky sú už bez DPH, keďže sa považujú len za splácanie istiny (podobne ako pri úvere).
- Náš tip: Táto zmena výrazne zlepšuje cash flow pre firmy. Namiesto postupného odpočítavania DPH po malých čiastkach počas niekoľkých rokov si môžete celú DPH „vrátiť“ hneď na začiatku. Pri kúpe drahšieho vozidla to môže byť významná finančná injekcia pre vaše podnikanie.
3. Operatívny lízing (Prenájom) Operatívny lízing je z pohľadu DPH považovaný za poskytovanie služby.
- Ako to funguje: Počas celej doby trvania zmluvy platíte lízingovej spoločnosti pravidelné mesačné nájomné.
- Odpočet DPH: Na základe faktúr za nájomné si odpočítate DPH z každej mesačnej platby. Neexistuje tu žiadny jednorazový odpočet celej DPH na začiatku, pretože auto nekupujete, len si ho prenajímate.
Odpočet DPH z prevádzkových nákladov – Na čo nezabudnúť?
Ak auto využívate na 100 % na podnikanie, máte nárok na plný odpočet DPH zo všetkých súvisiacich výdavkov. Medzi najčastejšie patria:
- Nákup pohonných hmôt (benzín, nafta, elektrina).
- Opravy a údržba vozidla.
- Nákup náhradných dielov, pneumatík, príslušenstva.
- Umývanie vozidla.
- Parkovné.
- Nákup diaľničnej známky. Je dôležité mať ku všetkým týmto výdavkom riadny daňový doklad.
Dôležitosť evidencie – Ako preukázať 100 % využitie na podnikanie?
Aby ste si mohli bez problémov uplatniť plný odpočet DPH, musíte byť schopní pri daňovej kontrole preukázať, že auto bolo skutočne využívané výlučne na podnikateľské účely.
- Kniha jázd: Najlepším dôkazom je poctivo vedená kniha jázd (papierová alebo elektronická/GPS). Zaznamenávajte všetky jazdy: dátum, čas, počiatočný a konečný stav tachometra, trasu a najmä účel cesty (napr. „cesta za klientom XY v meste Z“, „nákup materiálu do firmy“).
- Náš tip: Nedostatočné preukázanie 100 % využitia na podnikanie je jedným z najčastejších problémov pri daňovej kontrole. Daňový úrad vám v takom prípade môže spochybniť plný odpočet DPH, dodatočne vyrubiť daň a udeliť sankcie. Vedenie knihy jázd sa preto určite oplatí.
Výber spôsobu obstarania a financovania firemného automobilu má zásadné daňové dôsledky, najmä pokiaľ ide o odpočet DPH. Nová legislatívna úprava platná od 1. januára 2025 robí finančný lízing z pohľadu cash flow oveľa atraktívnejším, než bol v minulosti, a stavia ho na úroveň kúpy na úver. Nezabúdajte však, že základným predpokladom pre plný odpočet DPH je vždy 100 % využitie vozidla na podnikanie a schopnosť toto využitie aj preukázať.
Ak zvažujete obstaranie vozidla do firmy a nie ste si istí, ktorá forma financovania je pre vás z daňového a účtovného hľadiska najvýhodnejšia, neváhajte sa na nás obrátiť. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk vám radi pomôžeme s analýzou a správnym nastavením účtovných procesov.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
