Povinnosť zaplatiť DPH z nezaplatenej faktúry je jednou z najfrustrujúcejších a finančne najbolestivejších situácií, s ktorou sa môže slovenský podnikateľ stretnúť. Predstavte si to: Svoju prácu ste odviedli, tovar ste dodali, no peniaze od odberateľa nikde. Termín na zaplatenie DPH sa však blíži. Čo teraz? Tento scenár je nočnou morou pre cash flow mnohých firiem. V tomto článku si vysvetlíme, prečo tento systém na Slovensku funguje takto, aké máte možnosti a ako to riešia v iných krajinách.
Prečo musím platiť DPH, aj keď som peniaze nedostal?
Vysvetlenie je v základnom princípe fungovania DPH na Slovensku. Vaša povinnosť priznať a zaplatiť daň (tzv. daňová povinnosť) vzniká dňom dodania tovaru alebo služby, nie dňom prijatia platby.
- Analógia: Predstavte si, že v momente dodania služby sa stávate pre štát akýmsi „vyberčím“ DPH. Pre daňový úrad ste túto daň od svojho klienta už „vybrali“ (hoci zatiaľ len na papieri) a je vašou povinnosťou ju v stanovenom termíne odviesť. To, či vám ju váš klient reálne uhradil, je z pohľadu zákona o DPH v tomto momente váš podnikateľský risk.
DPH z nezaplatenej faktúry: Aké máte možnosti?
Našťastie, zákon pamätá aj na situácie, kedy sa vaša pohľadávka stane nevymožiteľnou. Hoci riešenie nie je okamžité, existuje mechanizmus tzv. opravy základu dane pri nedobytných pohľadávkach (§ 25a Zákona o DPH), vďaka ktorému môžete získať už odvedenú DPH späť.
Kedy môžete DPH žiadať späť?
Zjednodušene, ak je vaša pohľadávka považovaná za nedobytnú, čo môže nastať napríklad vtedy, ak:
- Je viac ako 150 dní po splatnosti a jej menovitá hodnota nepresahuje 1 000 € vrátane dane.
- Dlžník je v konkurze, reštrukturalizácii alebo voči nemu prebieha exekučné konanie pre danú pohľadávku.
- Preukážete, že ste sa ju aktívne snažili vymôcť.
Ako to funguje?
Vystavíte dlžníkovi opravný doklad a v daňovom priznaní si uplatníte zníženie daňovej povinnosti. Tým si vlastne „vypýtate späť“ DPH, ktorú ste už predtým museli zaplatiť.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk: „Mechanizmus opravy základu dane je vaša záchranná sieť, no nespoliehajte sa naň ako na primárne riešenie cash flow. Najlepšou ochranou je prevencia. Dôkladne si preverte platobnú disciplínu nových odberateľov, pri väčších zákazkách žiadajte zálohové platby a svoje pohľadávky po splatnosti aktívne manažujte a vymáhajte.“
A ako to robia inde? (Pohľad do zahraničia)
Systém, kedy podnikateľ v podstate úveruje štát, nie je jediný možný. V iných krajinách existujú aj férovejšie prístupy:
- Uplatňovanie dane na základe prijatia platby (Cash Accounting Scheme): V niektorých krajinách môžu malé firmy odvádzať DPH až vtedy, keď im je faktúra reálne uhradená. Tým sa eliminuje riziko a chráni cash flow.
- Mechanizmus rozdelených platieb (Split Payment): Tento systém funguje tak, že odberateľ zaplatí sumu bez DPH priamo dodávateľovi a samotnú DPH na špeciálny, štátom kontrolovaný DPH účet dodávateľa.
Na Slovensku teda zatiaľ platí tvrdé pravidlo: „Najprv zaplať DPH, potom vymáhaj faktúru.“ Je to systém, ktorý chráni predovšetkým štátny rozpočet, no pre podnikateľov predstavuje značné riziko. Aj keď existuje možnosť získať DPH z nedobytných pohľadávok späť, je to dlhodobý a administratívne náročný proces.
A čo si o tom myslíte vy? Malo by sa Slovensko inšpirovať a zaviesť platbu DPH až po prijatí úhrady, aspoň pre malé firmy a živnostníkov? Podeľte sa o svoj názor v komentároch!
Ak bojujete s nezaplatenými faktúrami a potrebujete poradiť, ako správne postupovať pri oprave základu dane, alebo ako si celkovo lepšie riadiť firemné cash flow, neváhajte sa na nás obrátiť. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk sme tu pre vás.
Ing. Juraj Herko
Prečítajte si aj náš ďalší blog na tému: Minimálna mzda 2026.
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
