Tento článok prináša komplexný pohľad na daň z motorových vozidiel (DMV) v roku 2024. Zameriava sa na detailné informácie o tom, kto je povinný platiť daň, ktoré vozidlá jej podliehajú, aké sú sadzby a ako správne vyplniť daňové priznanie.
Kto platí daň z motorových vozidiel?
Daň z motorových vozidiel je určená pre podnikateľské subjekty, a to ako fyzické, tak aj právnické osoby. Platí sa za vozidlá, ktoré sa používajú na podnikanie alebo na dosahovanie príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti. To znamená, že ak používate vozidlo na podnikanie, uplatňujete si výdavky spojené s jeho používaním, účtujete o ňom v účtovníctve, evidujete ho v daňovej evidencii alebo za jeho používanie vyplácate cestovné náhrady, ste povinný platiť daň z motorových vozidiel. Kompletnú problematiku dane z motorových vozidiel upravuje Zákon o dani z motorových vozidiel č. 361/2014 Z. z.
Ktoré vozidlá podliehajú dani z motorových vozidiel?
Dani podliehajú vozidlá nasledujúcich kategórií:
- L1e až L7e: Motocykle, trojkolky a štvorkolky
- M1: Osobné automobily
- M2 a M3: Autobusy
- N1 až N3: Nákladné vozidlá
- O1 až O4: Prípojné vozidlá
Ktoré vozidlá sú od dane oslobodené?
Od dane sú oslobodené vozidlá:
- Diplomatických misií a konzulárnych úradov
- Používané výlučne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe (dôležité je dodržať podmienku výlučnosti)
- Osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúcej prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme
- Záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany
Sadzby dane a ich úprava
Sadzby dane sú stanovené zákonom a líšia sa v závislosti od kategórie a technických parametrov vozidla. Pre elektromobily kategórií L, M1 a N1 je sadzba dane nulová. V prípade hybridných vozidiel, vozidiel na CNG, LNG a vodíkový pohon sa upravená ročná sadzba dane znižuje o 50 %.
Dôležité termíny a povinnosti
- Daňové priznanie: Musí sa podať do 31. januára 2025 za zdaňovacie obdobie roka 2024.
- Platba dane: Daň sa platí do 31. januára 2025.
- Preddavky na daň: Ak predpokladaná daň presiahne stanovenú hranicu, vzniká povinnosť platiť preddavky.
Novela zákona s účinnosťou od 1.1.2025
Od 1. januára 2025 vstupuje do platnosti novela zákona o dani z motorových vozidiel, ktorá prináša niekoľko dôležitých zmien:
- Zrušenie znižovania sadzby podľa veku vozidla: Sadzba dane sa už nebude znižovať v závislosti od veku vozidla.
- Zvýšenie sadzieb: Zavedú sa nové štandardné sadzby dane, ktoré sa budú každé tri roky zvyšovať o 10 % až do dosiahnutia 50 %.
- Zníženie sadzby pre hybridné a alternatívne pohony: Zníženie sadzby o 50 % sa bude uplatňovať len na vozidlá kategórií L, M1 a N1.
- Zmena základu dane: Pre vozidlá kategórie N3 sa mení základ dane v závislosti od druhu karosérie.
Dôležité: Pri výpočte predpokladanej dane a preddavkov na rok 2025 je potrebné zohľadniť zmeny vyplývajúce z novely zákona s účinnosťou od 1.1.2025 už v daňovom priznaní za rok 2024.
Tipy na správne vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel:
- Dátum prvej evidencie vozidla: Dôležitý údaj, od ktorého sa odvíja výpočet dane. Nájdete ho v technickom preukaze.
- Vznik a zánik daňovej povinnosti: Uveďte správne dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti.
- Hmotnosť vozidla: Uveďte najväčšiu technicky prípustnú celkovú hmotnosť alebo celkovú hmotnosť podľa technického preukazu.
- Oslobodenie od dane: Ak je vozidlo oslobodené od dane, uveďte to v daňovom priznaní.
- Zaplatené preddavky: Uveďte správnu sumu zaplatených preddavkov.
Kam a ako zaplatiť daň z motorových vozidiel?
Daň a preddavky sa platia na účet príslušného daňového úradu. Je potrebné uviesť správny variabilný symbol.
Daň z motorových vozidiel je komplexná téma s mnohými detailmi. Dúfame, že vám tento článok poskytol prehľadné a zrozumiteľné informácie. V prípade nejasností alebo potreby vypracovania daňového priznania, neváhajte sa na nás obrátiť alebo sa obráťte na daňového poradcu či Finančnú správu.
Ing. Juraj Herko
