Oprava základu dane je zákonný postup, pri ktorom platiteľ DPH opravuje (znižuje alebo zvyšuje) výšku dane, ktorú pôvodne priznal. Najčastejšie sa vykonáva pri reklamácii (vrátení tovaru) alebo pri nevymožiteľnej pohľadávke.
Analógia:
Je to ako „pýtať si DPH späť“ od štátu (alebo ju doplatiť). Predali ste tovar za 120 € (100 € + 20 € DPH). DPH 20 € ste odviedli. Zákazník vám tovar vráti (reklamácia). Nemôžete si tých 20 € nechať. Musíte urobiť **opravu** – vystaviť dobropis, znížiť svoju daňovú povinnosť o 20 € a zákazníkovi vrátiť plných 120 €.
Detailné vysvetlenie: Kedy sa robí oprava?
Zákon o DPH (§ 25) presne definuje, kedy sa základ dane opravuje: 1. **Pri zrušení alebo vrátení tovaru** (dobropis pri reklamácii). 2. **Pri znížení ceny** (dodatočná zľava). 3. **Pri nevymožiteľnej pohľadávke** (§ 25a): Ak vám odberateľ nezaplatí viac ako 150 dní po splatnosti, môžete si DPH, ktorú ste štátu odviedli, vypýtať späť. Je to **oprava základu dane**. Vykonáva sa v tom zdaňovacom období, kedy bol vystavený doklad o oprave (dobropis).
Prečo je to pre vás (ako podnikateľa) dôležité?
Chráni vás to pred platením DPH, ktorú ste reálne nedostali. Najmä **oprava základu dane pri nevymožiteľných pohľadávkach** je dôležitý nástroj cash flow – ak vám klient neplatí, nemusíte štátu „sponzorovať“ DPH z jeho faktúry donekonečna.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Chybou je nevystaviť dobropis (opravný doklad). Bez neho nemáte nárok na opravu. Rizikom je, že ak si uplatníte opravu pri nevymožiteľnej pohľadávke a dlžník vám ju neskôr (napr. o rok) zaplatí, musíte DPH opäť štátu vrátiť (opätovne priznať).
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„V Účtovníctvo pre každého vám pomôžeme s dobropismi aj s opravou DPH pri neplatičoch. Sledujeme splatnosť vašich pohľadávok a ak niektorá prekročí 150 dní, aktívne vás upozorníme na možnosť získať DPH späť od štátu podľa § 25a. Pripravíme k tomu všetky podklady.“
Často kladené otázky (FAQ)
Je to „opravná faktúra“ (doklad o oprave základu dane), ktorá znižuje pôvodnú fakturovanú sumu. (Pozri heslo Opravná faktúra).
Opak dobropisu. Opravná faktúra, ktorá zvyšuje pôvodnú cenu (napr. ste sa pomýlili a fakturovali menej).
Ak je pohľadávka (do 1000 €) viac ako 150 dní po splatnosti, alebo (nad 1000 €) viac ako 300 dní po splatnosti, alebo ak je dlžník v exekúcii/konkurze.
Áno. Ak vy (dodávateľ) robíte opravu základu dane (napr. pri nevymožiteľnej pohľadávke), váš odberateľ (dlžník) má povinnosť vrátiť štátu DPH, ktorú si pôvodne odpočítal.
« Späť do slovníka**Hľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?**
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.