Establishment (v daňovom kontexte **Stála prevádzkareň**) je pevné miesto alebo zariadenie v zahraničí, prostredníctvom ktorého podnik vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť, čím mu v danej krajine vzniká povinnosť platiť dane.
Analógia:
Ak idete do susednej krajiny na výlet alebo tam pošlete jeden balík, ste turista. Ale ak si tam postavíte stánok (kanceláriu), zamestnáte ľudí a robíte tam biznis dlhodobo (napr. viac ako 6 mesiacov), už nie ste turista. Stali ste sa **stálou prevádzkarňou (establishment)**. A domáci štát povie: „Keď tu máš stôl a stoličku a zarábaš tu, budeš tu platiť aj dane zo zisku.“
Detailné vysvetlenie: Čo je Stála prevádzkareň?
Pojem „Permanent Establishment“ (PE) je kľúčový v medzinárodnom zdaňovaní. Definujú ho zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Stála prevádzkareň vzniká, ak: 1. Máte v zahraničí **trvalé miesto** na výkon činnosti (kancelária, dielňa, baňa, obchod). 2. Alebo tam poskytujete služby (napr. stavebné alebo montážne práce) dlhšie ako určitý čas (zvyčajne **6 alebo 12 mesiacov**). 3. Alebo tam máte **závislého agenta**, ktorý vo vašom mene uzatvára zmluvy. Ak vznikne PE, zisky priraditeľné tejto prevádzkarni sa musia zdaniť v danom zahraničnom štáte, nie doma.
Prečo je to pre vás (ako exportéra/stavbára) dôležité?
Ak vaša slovenská firma začne stavať dom v Rakúsku alebo programovať v Česku, musíte si strážiť čas a podmienky. Ak prekročíte limit (napr. stavba trvá dlhšie ako 12 mesiacov), vznikne vám v zahraničí stála prevádzkareň. Musíte sa tam registrovať na dani z príjmov, viesť tam účtovníctvo a platiť tam dane. Ak to neurobíte, hrozia vám obrovské sankcie za daňové úniky v zahraničí.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Najväčšou chybou je nevedomosť. Podnikatelia si myslia, že „sme v EÚ, platím dane len doma“. Pri dani z príjmov to neplatí. Rizikom je aj **virtuálna stála prevádzkareň** – v digitálnej ekonomike niektoré krajiny zavádzajú pravidlá, že PE vzniká aj pri určitej digitálnej prítomnosti bez fyzickej kancelárie.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„Expandujete do zahraničia? Príďte sa poradiť. V Účtovníctvo pre každého analyzujeme vašu zmluvu a povieme vám, či vám v danej krajine hrozí vznik stálej prevádzkarne. Ak áno, pomôžeme vám s registráciou a nastavením účtovníctva tak, aby ste správne rozdelili zisky medzi slovenskú centrálu a zahraničnú pobočku (zamedzenie dvojitého zdanenia).“
Často kladené otázky (FAQ)
Zvyčajne, ak stavenisko trvá dlhšie ako 12 mesiacov. Niektoré zmluvy (napr. s Nemeckom) to môžu mať inak. Treba pozrieť konkrétnu Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Ak váš zamestnanec trvalo pracuje z domu v inej krajine (napr. programátor v ČR pre slovenskú firmu), môže tým vašej firme vytvoriť stálu prevádzkareň v ČR (je to fixné miesto, cez ktoré firma podniká).
Nie. Stála prevádzkareň nie je nová právnická osoba (dcéra). Je to len „daňový status“ vašej existujúcej slovenskej firmy v zahraničí. Nemusíte zakladať s.r.o., len sa registrovať na daniach.
Zisk vytvorený v zahraničí sa zdaní tam. Na Slovensku sa tento zisk potom buď vyjme zo zdanenia (neplatíte nič), alebo sa započíta zaplatená daň (doplatíte len rozdiel), aby ste neplatili dvakrát.
Je to formálna pobočka zapísaná v obchodnom registri. Organizačná zložka takmer vždy automaticky vytvára stálu prevádzkareň.
« Späť do slovníkaHľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.