Komplexné zdaňovanie kryptomien je téma, ktorá vyvoláva množstvo otázok a nejasností nielen u začínajúcich, ale aj u skúsených investorov. Bitcoin, Ethereum a tisíce ďalších virtuálnych mien sa stali bežnou súčasťou investičných portfólií, no s rastúcou popularitou rastie aj záujem Finančnej správy o príjmy z nich plynúce. Ak ste v minulom roku predali, zamenili alebo použili kryptomeny na nákup, je nevyhnutné vedieť, ako tieto transakcie správne priznať a zdaniť. Tento sprievodca vás v roku 2025 prevedie všetkým, čo potrebujete vedieť – od toho, kedy vám vzniká daňová povinnosť, až po praktické príklady a tipy, ako si udržať poriadok vo svojich transakciách.
Kedy presne vzniká daňová povinnosť?
Najdôležitejšie je pochopiť, že samotné držanie kryptomien (tzv. „HODL“) nie je zdaniteľnou udalosťou. Daňová povinnosť vám vzniká až v momente, keď s kryptomenou vykonáte transakciu, ktorou realizujete zisk alebo stratu.
Toto sú najčastejšie zdaniteľné momenty:
- Predaj kryptomeny za fiat menu: Keď predáte napríklad Bitcoin za eurá, doláre alebo inú klasickú menu a peniaze si pošlete na bankový účet.
- Zámena jednej kryptomeny za inú (crypto-to-crypto swap): Toto je veľmi častý zdroj nedorozumení. Áno, aj keď len zameníte Bitcoin za Ethereum, ide o zdaniteľnú udalosť. Váš príjem je v tomto prípade trhová hodnota Etherea v eurách v momente výmeny.
- Platba za tovar alebo službu kryptomenou: Ak si za kryptomenu kúpite napríklad elektroniku alebo zaplatíte za službu, táto transakcia sa na účely dane posudzuje rovnako, ako keby ste najprv kryptomenu predali za jej trhovú hodnotu v eurách a následne týmito eurami zaplatili.
- Príjem z ťažby (mining) alebo stakingu: Príjem z vyťaženia kryptomeny alebo odmeny zo stakingu sa tiež považuje za zdaniteľný príjem, a to v momente ich pripísania do vašej peňaženky v ich trhovej hodnote.
Profi tip: Dôsledne si evidujte každú jednu transakciu. Pre daňový úrad je zámena BTC za ETH to isté, ako keby ste najprv predali BTC za eurá a za ne okamžite nakúpili ETH.
Ako sa zdaňuje zisk z kryptomien?
Príjem z predaja virtuálnych mien (ak nejde o podnikanie) sa na Slovensku zaraďuje medzi Ostatné príjmy podľa § 8 Zákona o dani z príjmov. Základom dane je váš zisk, teda Príjem - Výdavok.
- Príjem: Je to predajná cena alebo trhová hodnota virtuálnej meny v momente predaja/zámeny.
- Výdavok: Je to preukázateľne zaplatená nákupná cena virtuálnej meny.
V roku 2025 platia dva daňové režimy v závislosti od dĺžky držania kryptomeny:
A) Štandardný režim (predaj do 1 roka od nákupu) Ak kryptomenu predáte do jedného roka od jej nadobudnutia, váš zisk podlieha:
- Dani z príjmov: Sadzba 19 % (z tej časti celkového základu dane, ktorá nepresiahne stanovenú hranicu, zvyšok sadzbou 25 %).
- Zdravotným odvodom: Sadzba 15 % z vymeriavacieho základu.
- Celkové zaťaženie je teda minimálne 34 % (19 % + 15 %).
B) Novinka: Výhodnejší režim (predaj po 1 roku od nákupu) Ak kryptomenu predáte najskôr po uplynutí jedného roka od jej nadobudnutia (tzv. časový test), môžete si uplatniť výrazne výhodnejší daňový režim:
- Daň z príjmov: Znížená sadzba len 7 %.
- Zdravotné odvody: Stále platí sadzba 15 %.
- Celkové zaťaženie je teda 22 % (7 % + 15 %).
Profi tip: Ak nedržíte kryptomeny v rámci podnikania, po roku držania sa vám ich predaj daňovo výrazne viac oplatí. Rozdiel v sadzbe dane je až 12 percentuálnych bodov, čo môže pri väčších ziskoch predstavovať tisíce eur!
Praktické príklady zdanenia
Predstavme si, že ste v roku 2024 nakúpili 0,5 BTC za 20 000 €.
Príklad 1: Krátkodobý predaj (predaj po 8 mesiacoch) V roku 2025 predáte 0,5 BTC za 25 000 €.
- Základ dane (zisk): 25 000 € (príjem) – 20 000 € (výdavok) = 5 000 €
- Daň z príjmov (19 %): 5 000 € * 0,19 = 950 €
- Zdravotné odvody (15 %): 5 000 € * 0,15 = 750 €
- Celková platba štátu: 950 € + 750 € = 1 700 €
- Váš čistý zisk z transakcie je 3 300 €.
Príklad 2: Dlhodobý predaj (predaj po 14 mesiacoch) V roku 2025 predáte 0,5 BTC za 25 000 €. Keďže ste ho držali viac ako rok, uplatníte si zníženú sadzbu dane.
- Základ dane (zisk): 25 000 € – 20 000 € = 5 000 €
- Daň z príjmov (7 %): 5 000 € * 0,07 = 350 €
- Zdravotné odvody (15 %): 5 000 € * 0,15 = 750 €
- Celková platba štátu: 350 € + 750 € = 1 100 €
- Váš čistý zisk z transakcie je 3 900 €. Vďaka dlhšiemu držaniu ste ušetrili 600 €!
Vedenie evidencie
Dôkazné bremeno je na vás. Pri daňovej kontrole musíte vedieť preukázať, ako ste dospeli k vykázanému základu dane.
- Čo evidovať: Pre každú transakciu si zaznamenajte dátum nákupu, nákupnú cenu v EUR, množstvo a typ kryptomeny, dátum predaja/zámeny, predajnú cenu v EUR, a všetky súvisiace poplatky.
- Metóda FIFO (First-In, First-Out): Zákon hovorí, že pri predaji sa musíte riadiť metódou FIFO. To znamená, že kryptomeny, ktoré ste kúpili ako prvé, sa považujú za tie, ktoré ste aj ako prvé predali. Je to dôležité pri postupných nákupoch a predajoch.
- Nástroje: Na začiatok postačí prehľadná tabuľka v Exceli. Pre aktívnejších obchodníkov existujú špecializované nástroje a softvéry na sledovanie krypto daní (napr. Cointracking, Koinly), ktoré vám evidenciu výrazne uľahčia.
Časté otázky (FAQ)
- Čo ak som v strate? Musím to uvádzať? V rámci ostatných príjmov (§ 8) si môžete stratu z predaja jednej kryptomeny započítať oproti zisku z predaja inej kryptomeny v tom istom roku. Ak je celkový výsledok strata, do daňového priznania sa neuvádza a daň ani odvody neplatíte. Stratu z tohto druhu príjmu si však nemôžete preniesť do ďalších rokov.
- Ako zistím cenu pri výmene krypto-za-krypto? Použite historické dáta z burzy, kde ste výmenu uskutočnili, alebo z renomovaných portálov ako CoinMarketCap alebo CoinGecko pre daný deň a čas.
- Týka sa to aj NFT? Áno, na predaj NFT (nezameniteľných tokenov) sa vo všeobecnosti vzťahujú rovnaké princípy ako na predaj virtuálnych mien.
Zdaňovanie kryptomien sa môže zdať zložité, no má svoje jasné pravidlá. Kľúčové je viesť si precíznu evidenciu všetkých transakcií, poznať zdaniteľné momenty a využiť výhodnejšiu 7 % sadzbu dane pri predajoch po viac ako ročnom držaní. Ignorovanie daňových povinností sa môže v budúcnosti škaredo vypomstiť v podobe sankcií a úrokov z omeškania. Poriadok v transakciách je najlepšou cestou k pokojnému investovaniu.
Ak je pre vás svet kryptomien a ich zdaňovania stále neprehľadný, alebo potrebujete pomôcť s prípravou daňového priznania, v ktorom máte aj príjmy z virtuálnych mien, neváhajte sa na nás obrátiť. V www.uctovnictvoprekazdeho.sk vám radi pomôžeme nájsť správne riešenie.
Ing. Juraj Herko
Sledujte nás aj na sociálnych sieťach.
