Od 1. januára 2024 bola opätovne zavedená minimálna daň (tzv. daň zo straty), podobne ako daňová licencia, ktorá platila naposledy v roku 2017. Túto daň platia právnické osoby, ktorých vypočítaná daňová povinnosť je nižšia ako stanovená minimálna daň, a to aj v prípade daňovej straty.
Ide teda o minimálnu daň, ktorú PO zaplatí v prípade, že vypočítaná daňová povinnosť v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane, a to aj v prípade, ak vykáže v daňovom priznaní daňovú stratu, resp. nulovú daňovú povinnosť.
Povinnosť platenia minimálnej dane sa zistí po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a (pre príjemcov investičnej pomoci) alebo § 30b (pre prijímateľov stimulov) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45 Zákona o dani z príjmu.
Výška minimálnej dane závisí od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), pričom pri výpočte zdaniteľných príjmov sa vychádza z definície v § 2 písm. h), čiže príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené:
Dosiahnuté zdaniteľné príjmy vs. výška minimálnej dane
- Zdaniteľný príjem do 50 000 € – minimálna daň = 340 €
- Zdaniteľný príjem od 50 000 € do 250 000 € – minimálna daň = 960 €
- Zdaniteľný príjem od 250 000 € do 500 000 € – minimálna daň = 1 920 €
- Zdaniteľný príjem nad 500 000 € – minimálna daň = 3 840 €
Zákon umožňuje uplatniť minimálnu daň v polovičnej výške u toho daňovníka, u ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20% z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách.
Kedy sa neplatí minimálna daň z príjmov právnických osôb?
Zákon o dani z príjmov v § 46b, ods. 7 exaktne vymenováva situácie, kedy sa minimálna daň neplatí. A teda platí, že minimálnu daň neplatí:
- novovzniknutý daňovník – za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol,
- daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie – napr. záujmové združenia PO, profesijné komory, občianske združenia atď.,
- daňovník s právnou formou v.o.s. – oslobodenie vyplýva z osobitného vymedzenia predmetu dane takéhoto daňovníka, ktorého príjmy sú zdanené zrážkou podľa § 43,
- daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- daňovník v konkurze alebo likvidácii
Sadzby pre daň z príjmov právnických osôb za rok 2024
Daňovník, právnická osoba musí sledovať výšku svojich dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), aby mohla správne určiť sadzbu dane, ktorú uplatní v daňovom priznaní.
- 15% – z vypočítaného základu dane, v prípade celkovej výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov do 60 000 €
- 21% – z vypočítaného základu dane, v prípade celkovej výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov nad 60 000 €
UPOZRNENIE: Vyššie uvedené sadzby sú platné pre príjmy za rok 2024. Pre rok 2025 (tj. daňové prizanie, ktoré sa bude podávať v r. 2026) boli zmenené.
Daň z príjmov právnických osôb je komplexná téma s mnohými detailmi. Dúfame, že vám tento článok poskytol prehľadné a zrozumiteľné informácie. V prípade nejasností alebo potreby vypracovania daňového priznania sa neváhajte na nás obrátiť alebo pre bližšie informácie sa obráťte na Finančnú správu.
Ing. Juraj Herko
